2010年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(8)

　　——大海公司(其他權(quán)益變動(dòng))　480

　　貸：未分配利潤——年初　　　　　　　　　　　　5 760

　　盈余公積——年初 　　　　　　 　　　　640

　　資本公積——其他資本公積　　　　　　　　　480

　　借：長期股權(quán)投資——大海公司(損益調(diào)整)　8 000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　8 000

　　借：提取盈余公積　　800

　　貸：盈余公積　　　　800

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　3 360

　　貸：長期股權(quán)投資——大海公司(成本)　　　1 600

　　——大海公司(損益調(diào)整)　1 760

　　2010年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額

　　=66 000+8 000×80%-2 000×80%+600×80%+10 000×80%-2 200×80%=77 520(萬元)

　　(2)①2009年抵銷分錄

　　1)投資業(yè)務(wù)

　　借：股本　　　　　　　60 000

　　資本公積——年初　　4 000

　　——本年　　600

　　盈余公積——年初　　1 600

　　——本年　　800

　　未分配利潤——年末　19 600(14 400+8 000-800-2 000)

　　商譽(yù)　　　　　　　2 000

　　貸：長期股權(quán)投資　　　71 280

　　少數(shù)股東權(quán)益　　　17 320[(60 000+4 600+2 400+19 600)×20%]

　　借：投資收益6 400

　　少數(shù)股東損益1 600

　　未分配利潤——年初14 400

　　貸：提取盈余公積800

　　對所有者(或股東)的分配　　2 000

　　未分配利潤——年末　19 600