2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(8)

　　17. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)系上市公司，2007年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)為165萬(wàn)元;遞延所得稅負(fù)債為264萬(wàn)元，這些暫時(shí)性差異均不是因?yàn)橛?jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的，適用的所得稅稅率為33%。根據(jù)2007年頒布的新稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2007年利潤(rùn)總額為790.894萬(wàn)元，該公司2007年會(huì)計(jì)與稅法之間的差異包括以下事項(xiàng)：

　　(1)2007年1月1日，以1 022.35萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為1 000萬(wàn)元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，到期日為2009年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。

　　(2)因違反稅收政策需支付的罰款40萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未支付;

　　(3)2007年7月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票;支付價(jià)款260萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。

　　(4)2007年9月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票;支付價(jià)款150萬(wàn)元(假定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為100萬(wàn)元。

　　(5)本期提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210萬(wàn)元，期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0萬(wàn)元;

　　(6)本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用50萬(wàn)元，將其確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，期初產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用為0萬(wàn)元;

　　(7)采用公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)2006年年末公允價(jià)值為1 800萬(wàn)元(假定等于其成本)，2007年年末其公允價(jià)值跌至1 600萬(wàn)元;

　　(8)2007年1月1日存在的可抵扣暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回100萬(wàn)元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異在本期轉(zhuǎn)回200萬(wàn)元。

　　假定除上述所述事項(xiàng)外，無(wú)其他差異。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

　　甲公司2007年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅分別為()萬(wàn)元。

　　A.1 330, 332.50

　　B.1 330, 438.90

　　C.1 310,327.50

　　D.1 310,432.30

　　18. 接上題，甲公司2007年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額和可抵扣暫時(shí)性差異余額分別為()萬(wàn)元。

　　A.910, 640

　　B.680,1 100

　　C.1 100，680

　　D.640,910

　　19. 接上題，甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債分別為()萬(wàn)元。

　　A.62.50,-104

　　B.-104,62.50

　　C.227.50,160

　　D.160,227.50

　　20. 接上題，甲公司2007年度應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬(wàn)元。

　　A.438.90

　　B.278.30

　　C.334.90

　　D.542.90