2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考前測(cè)試題

　　(4)該事項(xiàng)對(duì)2010年度利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的影響，下列說(shuō)法正確的有( )。

　　A。營(yíng)業(yè)外支出調(diào)減100萬(wàn)元

　　B。調(diào)整后的利潤(rùn)總額為1800萬(wàn)元

　　C。調(diào)整后的所得稅費(fèi)用475萬(wàn)元

　　D。調(diào)整后的凈利潤(rùn)為1425萬(wàn)元

　　E。現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目不作調(diào)整

　　答案

　　(1)AD

　　解析2010年12月31日，雖然訴訟案件尚未判決，甲公司要按照最可能的賠償金額確認(rèn)300萬(wàn)元預(yù)計(jì)負(fù)債，分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出 300

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 300

　　2010年12月31日根據(jù)2010年會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算所得稅

　　借：所得稅費(fèi)用 　　　　　　　 500(2000×25%)

　　遞延所得稅資產(chǎn) 　　　　 75(300×25%)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 　 575 [(2000+300)×25%]

　　(2) BCD

　　解析2011年3月7日法院判決甲公司需要償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失400萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)做的賬務(wù)處理如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整——2010年度營(yíng)業(yè)外支出 　 100

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 　　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　貸：其他應(yīng)付款 　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 　 　　25(100×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整——2010年所得稅費(fèi)用 25

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75

　　支付賠款400萬(wàn)元，這筆分錄不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，屬于2011年當(dāng)期事項(xiàng)。

　　借：其他應(yīng)付款 　　 400

　　貸：銀行存款 　　　　 400

　　將“以前年度損益調(diào)整”的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”，

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 　　 75

　　貸：以前年度損益調(diào)整 　　　　　　 75

　　借：盈余公積 　　　　　　　　　 7.5

　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 　　　　 7.5

　　(3) ABDE

　　解析調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目

　　資產(chǎn) 期末余額(調(diào)整) 年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益 期末余額(調(diào)整) 年初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn) -75 其他應(yīng)付款 +400

　　應(yīng)交稅金 -100

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 -300

　　盈余公積 -7.5

　　未分配利潤(rùn) -67.5

　　調(diào)整金額小計(jì) -75 調(diào)整金額小計(jì) -75