2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考前測(cè)試題

　　(4) CDE

　　解析調(diào)整2010年度利潤(rùn)表項(xiàng)目

　　項(xiàng)目 本期金額 上期金額

　　營(yíng)業(yè)外支出 +100

　　利潤(rùn)總額 2000-100=1900

　　所得稅費(fèi)用 500-25=475

　　凈利潤(rùn) 1900-475=1425

　　基本每股收益 1425/流通在外普通股

　　稀釋每股收益

　　現(xiàn)金流量表主表項(xiàng)目不作調(diào)整，補(bǔ)充資料“將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量”中，凈利潤(rùn)減少75萬元，然后依次依據(jù)在“現(xiàn)金流量表”一章介紹的補(bǔ)充資料調(diào)整原則調(diào)整。

　　9.長(zhǎng)江公司2009年度所得稅匯算清繳于2010年2月28日完成。長(zhǎng)江公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2010年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2010年4月30日。

　　長(zhǎng)江公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2009年度的以下交易或

　　事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問，其中，下述交易或事項(xiàng)中的(1)、(5)項(xiàng)于2010年2月24日發(fā)現(xiàn)， (2) 、(3)、(4)、(6)項(xiàng)于2010年3月5日發(fā)現(xiàn)：

　　(1)甲公司為長(zhǎng)江公司的第二大股東，持有長(zhǎng)江公司20%的股份，共計(jì)1800萬股。因甲公司欠長(zhǎng)江公司3000萬元，逾期未償還，長(zhǎng)江公司于2009年4月1日向人民法院提出申請(qǐng)，要求該法院采取訴前保全措施，保全甲公司所持有的長(zhǎng)江公司法人股。同年9月29日，人民法院向長(zhǎng)江公司送達(dá)民事裁定書同意上述申請(qǐng)。

　　長(zhǎng)江公司于9月30日對(duì)甲公司提起訴訟，要求甲公司償還欠款。至2009年12月31 日，此案尚在審理中。長(zhǎng)江公司經(jīng)估計(jì)該訴訟案件很可能勝訴，并可從保全的甲公司所持長(zhǎng)江公司股份的處置收入中收回全部欠款，長(zhǎng)江公司調(diào)整了應(yīng)交所得稅。

　　長(zhǎng)江公司于2009年12月31日進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：其他應(yīng)收款

　　3000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

　　3000

　　(2) 2009年12月1日，A公司認(rèn)為，由于新技術(shù)發(fā)展等原因，需要對(duì)某項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)的攤銷方法進(jìn)行修正，該無形資產(chǎn)系2008年12月10日購(gòu)入的，原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)攤銷年限為l0，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法進(jìn)行攤銷。修正后該無形資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法攤銷，攤銷年限、預(yù)計(jì)凈殘值均不變。A公司于2009年12月1日的相關(guān)會(huì)計(jì)處理為：

　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

　　18

　　盈余公積

　　2

　　貸：累計(jì)攤銷

　　20

　　(3)2009年8月12日，長(zhǎng)江公司為研制新產(chǎn)品，研究期間共發(fā)生材料費(fèi)、人員工資等500萬元，會(huì)計(jì)部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷100萬元，計(jì)入管理費(fèi)用。對(duì)于涉及的所得稅影響，會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：所得稅費(fèi)用

　　100

　　貸：遞延所得稅負(fù)債

　　100

　　(4)2009年11月1日，長(zhǎng)江公司認(rèn)為出租給丙公司使用的寫字樓，其所在的房地產(chǎn)交易市場(chǎng)比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的原價(jià)為800萬元，已計(jì)提折舊300萬元，賬面價(jià)值為500萬元。2009年11月1日，該寫字樓的公允價(jià)值為700萬元。長(zhǎng)江公司所做的相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本

　　500

　　投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

　　300

　　貸：投資性房地產(chǎn)

　　800