2010年注冊會計(jì)師考試《會計(jì)》模擬試題(9)

　　—本年　　-1 000

　　盈余公積—年初　　800(500+300)

　　—本年　　220

　　未分配利潤—年末　3 295(3 257.5+2 200-220-590+147.5-1 500)

　　商譽(yù)　　　　　　　855〔8 289-(13 415-1 025)×60%〕

　　貸：長期股權(quán)投資　　　　　　　8 289

　　少數(shù)股東權(quán)益　　　　　　　4 956〔(13 415-1025)×40%〕

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　1 025

　　借：投資收益　　　　　　1054.5(1757.5×60%)

　　少數(shù)股東損益　　　　703(1757.5×40%)

　　未分配利潤—年初　　3 257.5

　　貸：提取盈余公積　　　　　　　　　220

　　對所有者(或股東)的分配　　　　1 500

　　未分配利潤—年末　　　　　　　3 295

　　內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

　　借：未分配利潤—年初　　128

　　貸：固定資產(chǎn)—原價(jià)　　　128

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊　　8

　　貸：未分配利潤—年初　　8

　　借：固定資產(chǎn)—累計(jì)折舊16

　　貸：管理費(fèi)用　　　　　16

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　26〔(128-8-16)×25%〕

　　所得稅費(fèi)用　　　　4(16×25%)

　　貸：未分配利潤—年初　　　　　　30〔(128-8)×25%〕

　　內(nèi)部存貨交易的抵銷

　　對A產(chǎn)品的抵銷：

　　借：未分配利潤—年初　　120〔60×(5-3)〕

　　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　120

　　借：營業(yè)成本　　60〔30×(5-3)〕

　　貸：存貨　　　　　　　　　60

　　借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　20

　　貸：未分配利潤-年初　　　20

　　借：營業(yè)成本　　10

　　貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　10

　　借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　40

　　貸：資產(chǎn)減值損失　　　　40

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　2.5〔(60-20+10-40)×25%〕

　　所得稅費(fèi)用　　　　　22.5