2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》模擬試題(10)

　　10. 甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)為上市公司，主要經(jīng)營(yíng)大型機(jī)械設(shè)備的設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、安裝和銷(xiāo)售，自2008年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行財(cái)政部發(fā)布的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。該公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%,所得稅稅率為25%。商品銷(xiāo)售價(jià)格及提供勞務(wù)價(jià)格中均不含增值稅。某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)甲公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。甲公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2009年3月31日。以下事項(xiàng)均發(fā)生在所得稅匯算清繳前。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1)2008年7月，甲公司接到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ�，B公司已向法院提起訴訟，狀告甲公司未征得B公司同意在其新型設(shè)備制造技術(shù)上使用了公司已申請(qǐng)注冊(cè)的專(zhuān)利技術(shù)，要求法院判定甲公司向其支付專(zhuān)利技術(shù)使用費(fèi)350萬(wàn)元。甲公司認(rèn)為其研制的新型設(shè)備并未侵犯B公司的專(zhuān)利權(quán)，B公司訴訟事由缺乏證據(jù)支持，其動(dòng)機(jī)是為了應(yīng)對(duì)甲公司新型設(shè)備的暢銷(xiāo)所造成的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。甲公司遂于2008年10月向法院反訴B公司損害其名譽(yù)，要求法院判定B公司向其公開(kāi)道歉并賠償損失200萬(wàn)元。截至2008年12月31日，法院尚未對(duì)上述案件作出判決。

　　甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，甲公司在該起反訴案件中很可能獲勝;如果勝訴，預(yù)計(jì)可獲得的賠款在100萬(wàn)元至150萬(wàn)元之間。為此甲公司就上述事項(xiàng)在2008年12月31日確認(rèn)其他應(yīng)收款125萬(wàn)元，并計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入125萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債31.25萬(wàn)元。但未在附注中進(jìn)行披露。

　　(2)2008年6月1日，甲公司與C公司簽訂設(shè)計(jì)合同。合同約定：甲公司為C公司設(shè)計(jì)甲、乙兩種型號(hào)的設(shè)備，合同總價(jià)款為5 000萬(wàn)元;設(shè)計(jì)項(xiàng)目于2009年4月1日前完成，項(xiàng)目完成后由C公司進(jìn)行驗(yàn)收;C公司自合同簽訂之日起5日內(nèi)支付合同總價(jià)款的40%，余款在該設(shè)計(jì)項(xiàng)目完成并經(jīng)C公司驗(yàn)收合格后的次日付清。

　　2008年6月1日，甲公司收到C公司支付的合同價(jià)款的40%。

　　至2008年12月31日，甲公司整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)完工進(jìn)度為70%，實(shí)際發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用2 500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成整個(gè)設(shè)計(jì)項(xiàng)目還需發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用700萬(wàn)元。

　　甲公司就上述事項(xiàng)在2008年確認(rèn)勞務(wù)收入5 000萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本2 500萬(wàn)元，并計(jì)入了應(yīng)納稅所得額。 此事項(xiàng)稅法確認(rèn)收入的原則與正確的會(huì)計(jì)處理一致。

　　(3)2008年12月1日，甲公司與D公司簽訂銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定：甲公司向D公司銷(xiāo)售一臺(tái)大型設(shè)備并負(fù)責(zé)進(jìn)行安裝調(diào)試，該設(shè)備總價(jià)款為900萬(wàn)元(含安裝費(fèi)，該安裝費(fèi)與設(shè)備售價(jià)不可區(qū)分);D公司自合同簽訂之日起3日內(nèi)預(yù)付設(shè)備總價(jià)款的20%，余款在設(shè)備安裝調(diào)試完成并經(jīng)D公司驗(yàn)收合格后付清。該設(shè)備的實(shí)際成本為750萬(wàn)元。

　　2008年12月3日，甲公司收到D公司支付的設(shè)備總價(jià)款的20%。

　　2008年12月15日，甲公司將該大型設(shè)備運(yùn)抵D公司，但因人員調(diào)配出現(xiàn)問(wèn)題未能及時(shí)派出設(shè)備安裝技術(shù)人員。至2008年12月31日，該大型設(shè)備尚未開(kāi)始安裝。

　　2009年1月5日，甲公司派出安裝技術(shù)人員開(kāi)始安裝該大型設(shè)備。該設(shè)備安裝調(diào)試工作于2009年2月20日完成，甲公司共發(fā)生安裝費(fèi)用10萬(wàn)元。經(jīng)驗(yàn)收合格，D公司2009年2月25日付清了設(shè)備余款。

　　甲公司就上述事項(xiàng)在2008年確認(rèn)銷(xiāo)售收入900萬(wàn)元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本750萬(wàn)元、勞務(wù)成本10萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入了應(yīng)納稅所得額。此事項(xiàng)稅法確認(rèn)收入的原則與正確的會(huì)計(jì)處理一致。

　　假定上述交易價(jià)格均為公允價(jià)格。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　甲公司對(duì)于事項(xiàng)(1)涉及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，正確的會(huì)計(jì)處理有()。

　　A.借：以前年度損益調(diào)整 　　 125

　　貸：其他應(yīng)收款　　　　　125

　　B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 31.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整 　31.25

　　C.借：以前年度損益調(diào)整　　31.25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　 31.25

　　D.借：遞延所得稅負(fù)債　　　　31.25

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　31.25

　　E.在附注中作相應(yīng)披露