2010注冊會計師《會計》沖刺實驗?zāi)�擬試題(2)

　　二、多項選擇題(本題型10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。)

　　1.甲公司自2009年1月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，研究開發(fā)過程中，發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元;2009年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司將該項無形資產(chǎn)對外出租。

　　甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。稅法規(guī)定，上述研究開發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，稅法上該項無形資產(chǎn)攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。

　　甲公司2009年利潤總額為1 950萬元，除此項無形資產(chǎn)外，沒有其他納稅調(diào)整項目;可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額;所得稅稅率為25%。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第3題。

　　(1).按照我國企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，下列有關(guān)所得稅的表述正確的有( )。

　　A.企業(yè)因吸收合并取得的資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異，不應(yīng)予以確認

　　B.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行折現(xiàn)

　　C.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計入資本公積(其他資本公積)

　　D.內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)，如果該研發(fā)項目不享受稅收優(yōu)惠，則在形成無形資產(chǎn)時，計稅基礎(chǔ)與賬面價值一般是相同的

　　E.無形資產(chǎn)在取得時，一般其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的，不產(chǎn)生暫時性差異

　　(2).下列說法正確的有( )。

　　A.甲公司2009年應(yīng)納稅所得額是1577.5萬元

　　B.甲公司2009年末因該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異是277.5萬元

　　C.甲公司2009年末因上述業(yè)務(wù)確認的遞延所得稅資產(chǎn)是69.38萬元

　　D.甲公司2009年末因上述業(yè)務(wù)確認的遞延所得稅資產(chǎn)是0萬元

　　E.甲公司2009年末因上述業(yè)務(wù)確認的所得稅費用是400萬元

　　2.天壇公司為上市公司，2009年1月1日發(fā)行在外的普通股份為10 000萬股。2009年，天壇公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項：

　　(1)2月20日，天壇公司與承銷商簽訂股份發(fā)行合同。4月1日，定向增發(fā)4 000萬股普通股作為非同一控制下企業(yè)合并對價，于當(dāng)日取得對被購買方的控制權(quán);

　　(2)7月1日，根據(jù)股東大會決議，以2009年6月30日股份為基礎(chǔ)分派股票股利，每10股送2股;

　　(3)10月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃，授予高級管理人員2 000萬股股票期權(quán)，每一份期權(quán)行權(quán)時可按5元的價格購買天壇公司的1股普通股;

　　(4)天壇公司2009年度普通股平均市價為每股10元，2009年度合并凈利潤為13 000萬元，其中歸屬于天壇公司普通股股東的部分為12 000萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　(1).下列各項關(guān)于天壇公司每股收益計算的表述中，正確的是(　)。

　　A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

　　B.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

　　C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)

　　D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具有稀釋性潛在普通股的影響

　　E.非同一控制下的企業(yè)合并，應(yīng)從購買日起計算發(fā)行在外的普通股股數(shù)