2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》臨考押密試卷

　　(三) 2010年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元，2010年5月30日乙公司因財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商于2010年6月4日甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務(wù)134000元;剩余債務(wù)延期支付，債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月收取余款2%的利息(若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1%的利息)，利息和本金于2010年10月4日一同償還。假定債務(wù)重組日重組債權(quán)的公允價(jià)值為100000元，2010年6月30日辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。假定甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列第6題至第7題。

　　6.該債務(wù)重組的重組日為()。

　　A.2010年5月30日

　　B.2010年6月4日

　　C.2010年6月30日

　　D.2010年10月4日

　　7.在債務(wù)重組日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()元。

　　A.118000

　　B.130000

　　C.134000

　　D.122000

　　(四)2009年12月31日，騰遠(yuǎn)公司將某大型機(jī)器設(shè)備按2100萬元的價(jià)格銷售給甲租賃公司。該設(shè)備2009年12月31日的賬面價(jià)值為1800萬元，已計(jì)提折舊100萬元，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150萬元。同時(shí)，又簽訂一份租賃合同將該設(shè)備融資租回。在折舊期內(nèi)按年限平均法計(jì)提折舊，并分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益，資產(chǎn)的尚可使用期限為10年。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列第8題至第9題。

　　8.該售后租回形成遞延收益的金額為()萬元。

　　A.300

　　B.50

　　C.200

　　D.150

　　9.2010年應(yīng)分?jǐn)偟奈磳?shí)現(xiàn)售后租回收益金額為()萬元。

　　A.30

　　B.5

　　C.20

　　D.15

　　(五)甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲企業(yè)按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2009年度所得稅匯算清繳于2010年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

　　(1)2010年2月6目，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2009年漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬元，金額較大。

　　(2)擁有乙企業(yè)3%的股權(quán)且無重大影響，2009年財(cái)務(wù)報(bào)表上以300萬元反映，2010年2月因自然災(zāi)害甲企業(yè)對(duì)其股權(quán)投資遭受重大損失。

　　(3)2010年3月6日，甲企業(yè)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案為：提取法定盈余公積200萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元。3月28日，股東大會(huì)批準(zhǔn)了該提議。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第10題至第11題。

　　10.關(guān)于事項(xiàng)(1)，下列說法不正確的是()。

　　A.甲企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算

　　B.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，那么，漏計(jì)的折舊費(fèi)用不影響當(dāng)期損益

　　C.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)晶已全部完工，但尚未對(duì)外銷售，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫存商品”，貸記“累計(jì)折舊”

　　D.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并且對(duì)外銷售，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計(jì)折舊”

　　11.關(guān)于事項(xiàng)(2)和事項(xiàng)(3)的處理，下列說法不正確的是()。

　　A.事項(xiàng)(2)應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

　　B.事項(xiàng)(3)中提取盈余公積應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

　　C.事項(xiàng)(3)中分配現(xiàn)金股利應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

　　D.事項(xiàng)(3)中提取盈余公積和分配現(xiàn)金股利均應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)