2010年注冊會計師考試《會計》臨考押密試卷

　　(九)大海股份有限公司(以下稱大海公司)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%、企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。大海公司2011年度財務(wù)報告于2012年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。假設(shè)大海公司2011年實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無余額，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。大海公司發(fā)生如下納稅調(diào)整事項：

　　(1)2011年12月31日對賬面價值為1400萬元某項管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測試，測試表明其可回收金額為1250萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150萬元。

　　(2)2011年12月31日對12月10日取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行期末計量，其購買成本為220萬元，期末公允價值為200萬元，確認(rèn)公允價值變動損失20萬元。

　　(3)2011年12月31日對采用公允價值計量的投資性房地產(chǎn)確認(rèn)200萬元的公允價值變動收益。

　　(4)2011年營業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款100萬元。

　　假設(shè)大海公司無其他納稅調(diào)整事項。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第18題至20題。

　　18.2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延所得稅資產(chǎn)”項目金額為()。

　　A.37.5

　　B.50

　　C.42.5

　　D.12.5

　　19.2011年利潤表中“所得稅費(fèi)用”項目金額為()。

　　A.512.5

　　B.500

　　C.520

　　D.525

　　20.關(guān)于金融負(fù)債的初始計量，下列說法中錯誤的是()。

　　A.企業(yè)初始確認(rèn)金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量

　　B.對于以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益

　　C.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益以外的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額

　　D.對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計人初始確認(rèn)金額