三、計算題
1. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，不考慮除增值稅以外的其他稅費。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。甲公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)2007年1月，甲公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，甲公司購進為工程準(zhǔn)備的一批物資，價款為1 200萬元(含增值稅)。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項目。甲公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫存商品一批，成本250萬元，計稅價格300萬元，另支付在建工程人員薪酬949萬元。
(2)2007年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用直線法計提折舊。該項投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得。
(3)2008年12月，甲公司與乙公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2008年12月31日。該項投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得。
(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值為2 500萬元，2009年年末的公允價值為2 600萬元。
(5)2010年1月，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，甲公司以該項辦公大樓與乙公司持有的一項交易目的的股票投資和一批庫存商品交換。在交換日，該項辦公樓的公允價值為2 550萬元;乙公司持有的交易目的的股權(quán)投資的公允價值為1 100萬元，乙公司用于交換的庫存商品的不含稅計稅價格為900萬元，其包含增值稅的公允價值為1 053萬元，乙公司另支付補價397萬元，假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司將換入的股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)持有，將換入的商品作為庫存商品管理。
要求：
(1)編制甲公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會計分錄。
(2)計算甲公司該項辦公大樓2008年年末累計折舊的金額。
(3)編制甲公司將該項辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會計分錄。
(4)編制甲公司該項辦公大樓有關(guān)2009年末后續(xù)計量的有關(guān)會計分錄。
(5)編制甲公司該項辦公大樓有關(guān)2009年租金收入的會計分錄。
(6)編制甲公司2010年處置該項辦公大樓的有關(guān)會計分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2. 甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，甲公司對于3個月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例確定為5‰。假設(shè)稅法規(guī)定，應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備不允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費。甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。
甲公司20×8年度所得稅匯算清繳于20×9年2月28日完成，在此之前發(fā)生的20×8年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司20×8年度財務(wù)報告于20×9年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。
20×9年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×8年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務(wù)機關(guān)開具的進貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至20×9年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。
(2)2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟損失230萬元。
(3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款250萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在20×8年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準(zhǔn)備。
(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)20×8年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用200萬元，金額較大。至20×8年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。(假定不考慮所得稅影響)
(5)3月15日，甲公司決定以2 400萬元收購丁上市公司股權(quán)。該項股權(quán)收購?fù)瓿珊�，甲公司將擁有丁上市公司有表決權(quán)股份的10%。
(6)3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進行賬務(wù)處理，同時調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。
要求：
(1)指出甲公司發(fā)生的上述(1)(2)(3)(4)(5)(6)事項哪些屬于調(diào)整事項;
(2)對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄;
(3)填列甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。
(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù))
相關(guān)推薦：
| 北京 | 天津 | 上海 | 江蘇 | 山東 |
| 安徽 | 浙江 | 江西 | 福建 | 深圳 |
| 廣東 | 河北 | 湖南 | 廣西 | 河南 |
| 海南 | 湖北 | 四川 | 重慶 | 云南 |
| 貴州 | 西藏 | 新疆 | 陜西 | 山西 |
| 寧夏 | 甘肅 | 青海 | 遼寧 | 吉林 |
| 黑龍江 | 內(nèi)蒙古 |
