2011注冊會計師考試《會計》章節(jié)精編習(xí)題(十九)

　　二、多項選擇題

　　1.下列有關(guān)資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的判定中，正確的有(　　)。

　　A.某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時點的計稅基礎(chǔ)為100萬元，會計期末公允價值變?yōu)?0萬元，會計確認(rèn)賬面價值為90萬元，稅法規(guī)定的計稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬元

　　B.一項按照成本法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1 000萬元購入，購入時其初始投資成本及計稅基礎(chǔ)均為1 000萬元，假設(shè)未宣告分配股利，則當(dāng)期期末長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)仍為1 000萬元

　　C.一項用于出租的房屋，取得成本為500萬元，會計處理按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為400萬元，其計稅基礎(chǔ)為450萬元

　　D.企業(yè)支付了3 000萬元購入另一企業(yè)100%的股權(quán)(免稅合并)，購買日被購買方各項可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2 600萬元，則企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽為400萬元，稅法規(guī)定，該項商譽的計稅基礎(chǔ)為0

　　E.國債利息收入的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)

　　2.以下對資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述正確的有( )。

　　A.稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額不需要進行相應(yīng)調(diào)整

　　B.根據(jù)新的會計準(zhǔn)則規(guī)定，商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

　　C.與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債

　　D.遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　E.所得稅費用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

　　3.下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有(　　　)。

　　A.支付的各項贊助費

　　B.購買國債確認(rèn)的利息收入

　　C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款

　　D.支付的工資超過計稅工資的部分

　　E.計提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用

　　4.下列項目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有( )。

　　A.企業(yè)根據(jù)被投資企業(yè)權(quán)益增加調(diào)整賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的部分

　　B.稅法折舊大于會計折舊形成的差額部分

　　C.對采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末公允價值大于賬面價值的部分進行了調(diào)整

　　D.對無形資產(chǎn)，企業(yè)根據(jù)期末可收回金額小于賬面價值計提減值準(zhǔn)備的部分

　　E.企業(yè)發(fā)生的已用以后5個年度稅前利潤彌補的經(jīng)營虧損

　　5.以下說法正確的有(　　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

　　B.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理

　　C.免稅企業(yè)合并中，按照會計規(guī)定確定的合并中取得各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價值與計稅基礎(chǔ)之間形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽等

　　D.與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計入所有者權(quán)益

　　E.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

　　6.下列說法正確的有(　　)。

　　A.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，當(dāng)同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間”和“該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回”兩個條件時，不應(yīng)該確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

　　B.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一律應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，當(dāng)同時滿足“投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間”和“該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回”兩個條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

　　D.企業(yè)對與子公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但特殊情況除外

　　E.按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補虧損及稅款抵減，因為不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的，所以不屬于可抵扣暫時性差異，也不能確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

　　7.按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定，“遞延所得稅負(fù)債”科目貸方登記的內(nèi)容有(　　)。

　　A.資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

　　B.資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

　　C.負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

　　D.負(fù)債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異影響所得稅費用的金額

　　E.遞延所得稅負(fù)債期初余額在貸方，因本期所得稅稅率上升調(diào)整的遞延所得稅負(fù)債金額

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