2011注冊會計師考試《會計》章節(jié)精編習題(十九)

　　四、閱讀理解

　　1.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，2007年適用的所得稅稅率為33%。根據2007年頒布的新稅法規(guī)定，自2008年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%。甲公司有關資料如下：

　　(1)甲公司2007年1月1日開業(yè)，2007年和2008年免征企業(yè)所得稅，從2009年起，開始適用的所得稅稅率為25%。

　　(2)2007年12月31日，甲公司2007年開始計提折舊的一臺設備的賬面價值為3 000萬元，計稅基礎為4 000萬元。本年不存在其他納稅調整項目。

　　(3)甲公司2008年12月31日，上述設備賬面價值為1 800萬元，計稅基礎為3 000萬元。本年不存在其他納稅調整項目。

　　(4)甲公司2009年相關業(yè)務如下：

　�、�2009年12月31日上述設備賬面價值為1 200萬元，計稅基礎為2 000萬元。

　�、�2009年發(fā)生業(yè)務招待費為80萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60%扣除，且扣除總額全年最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　�、�2009年甲公司發(fā)生的4 000萬元廣告費用已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定廣告費支出不超過當年銷售收入15%的部分，準予扣除;超過部分允許向以后年度結轉稅前扣除。

　�、�2009年實現(xiàn)銷售收入20 000萬元,會計利潤為10 000萬元。

　　(5)假定資產負債表日有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時性差異。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　(1).2007年遞延所得稅資產的期末余額為()萬元。

　　A.0

　　B.250(借方)

　　C.330(借方)

　　D.50(貸方)

　　(2).2008年確認的遞延所得稅資產金額為()萬元。

　　A.0

　　B.30(貸方)

　　C.66(借方)

　　D.50(借方)

　　(3).2009年確認的遞延所得稅資產發(fā)生額為()萬元。

　　A.150(借方)

　　B.100(貸方)

　　C.450(借方)

　　D.250(借方)

　　(4).2009年應交所得稅的金額為()萬元。

　　A.2 658

　　B.2 650

　　C.2 500

　　D.2 400

　　(5).2009年確認所得稅費用的金額為()萬元。

　　A.2 651.2

　　B.2 650

　　C.2 500

　　D.2 508

　　2.甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)為上市公司，主要從事大型設備及配套產品的生產和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更;甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。

　　2008年度財務報告批準報出日為2009年4月30日。2008年至2009年4月30日發(fā)生下列部分業(yè)務：

　　(1)2008年1月1日，甲公司采用分期收款方式向A公司銷售A產品一臺，合同約定的銷售價格為2 000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設備成本為1 560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設備的銷售價格為1 600萬元。假定甲公司每年12月31日收到貨款時開出增值稅專用發(fā)票，折現(xiàn)率為7.93%。

　　稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

　　(2)2008年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產品一臺，銷售價格為2 000萬元。同時雙方又約定，甲公司應于同年6月1日以2 100萬元將所售B產品購回。甲公司B產品的成本為1 500萬元。同日，甲公司發(fā)出B產品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項。

　　甲公司采用直線法計提與該交易相關的利息費用。

　　(3)2008年甲公司的在建工程領用自產C產品一批，成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元。

　　(4)2008年12月10日，甲公司與C公司簽訂產品銷售合同。合同規(guī)定：甲公司向C公司銷售D產品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價(包括安裝調試)為800萬元(含增值稅);安裝調試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定C公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司D產品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產品運抵C公司。甲公司2009年1月1日開始安裝調試工作;2009年2月25日D產品安裝調試完畢并經C公司驗收合格。甲公司2009年2月26日收到C公司支付的全部合同價款。

　　(5)甲公司2008年12月20日與D公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產品100件，全部售價500萬元，增值稅稅率為17%;D公司應在甲公司發(fā)出產品后1個月內支付款項，D公司收到E產品后3個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權退貨。E產品全部成本為400萬元。甲公司于12月25日發(fā)出E產品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據歷史經驗，甲公司估計E產品的退貨率為20%。至2008年12月31日止，上述已銷售的E產品尚未發(fā)生退回。

　　要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列1至2題。

　　(1).下列甲公司對2008年事項的會計處理中，正確的有()。

　　A.A產品2008年確認收入、確認銷售成本

　　B.B產品2008年不確認收入、不確認銷售成本

　　C.C產品2008年不確認收入、不確認銷售成本

　　D.D產品2008年末不確認收入、不確認銷售成本

　　E.E產品2008年末不確認收入、不確認銷售成本

　　(2).下列甲公司對2008年事項的會計處理中，不正確的有()。

　　A.A產品2008年確認遞延所得稅負債19.72萬元

　　B.領用C產品用于在建工程，需要將進項稅額轉出

　　C.C產品2008年需要繳納所得稅，但無暫時性差異

　　D.D產品2008年不需要繳納所得稅，也無暫時性差異

　　E.E產品2008年不需要繳納所得稅，屬于暫時性差異

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