2012注冊會計師《會計》課后作業(yè)題及答案(2)

　　四、綜合題

　　1.甲公司為一家非金融類上市公司。甲公司在編制2011年年度財務(wù)報告時，內(nèi)審部門就2011年下列有關(guān)金融資產(chǎn)的分類和會計處理提出異議：

　　(1)2011年6月1日，甲公司在股權(quán)分置改革中取得乙公司5%的限售股權(quán)。甲公司對乙公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司將該項股票投資分類為交易性金融資產(chǎn)，并采用公允價值進行后續(xù)計量。

　　(2)2011年7月1日，甲公司從證券市場上購入丙公司0.3%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)(不屬于股權(quán)分置改革中的限售股權(quán))，對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中有公開的市場報價。因丙公司的股份比較集中，甲公司未能在丙公司的董事會中派有代表，但由于甲公司打算將該股份長期持有，遂將其劃分為長期股權(quán)投資，并采用成本法核算。

　　(3)2011年7月1日，甲公司從上海證劵交易所購入丁公司2011年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買丁公司債券合計支付了5122.5萬元(包括交易費用2.5萬元)。甲公司擬隨時出售該項債券，以獲取利潤差價，遂將將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。

　　(4)2011年10月1日，由于資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司將其持有的M公司債券出售80%，出售所得價款扣除相關(guān)交易費用后的凈額為7200萬元。該債券原系甲公司2010年1月1日購入，作為持有至到期投資核算的債券投資。出售80%債券投資后，甲公司將所持剩余20%M公司債券投資重分類為交易性金融資產(chǎn)。

　　(5)2011年11月1日，甲公司從證券市場上購入戊公司2011年1月1日發(fā)行的5年期債券10萬份，該債券面值總額為1000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度利息。甲公司購買戊公司債券支付購買價款1000萬元，另發(fā)生交易費用22.5萬元。甲公司沒有意圖將該債券持有至到期，也不打算近期內(nèi)出售，遂將該債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

　　要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷甲公司對相關(guān)金融資產(chǎn)的分類是否正確，并簡要說明理由;如不正確，請指出相關(guān)金融資產(chǎn)正確的分類。

　　2.2009年1月1日，光華銀行向某客戶發(fā)放一筆貸款500萬元，期限為3年，合同年利率為10%，每年年末計提并收取利息。假定該貸款發(fā)放未發(fā)生交易費用，實際利率與合同利率相同。光華銀行于每年年末對該項貸款進行減值測試。

　　其他相關(guān)資料如下：

　　(1)2009年12月31日，光華銀行收回當年利息，但是光華銀行對該項貸款進行減值測試時，發(fā)現(xiàn)該客戶的經(jīng)營業(yè)績嚴重下滑，預(yù)計2010年12月31日可收回貸款利息50萬元，但2011年12月31日貸款到期時預(yù)計只能收回本金300萬元。

　　(2)2010年12月31日，光華銀行收回利息50萬元，經(jīng)測試該項貸款沒有繼續(xù)發(fā)生減值。(3)2011年12月31日貸款到期時，由于該客戶財務(wù)狀況未見好轉(zhuǎn)，經(jīng)協(xié)商，從客戶取得一項房地產(chǎn)充作抵債資產(chǎn)，該房地產(chǎn)的公允價值為320萬元，自此光華銀行與客戶的債權(quán)債務(wù)關(guān)系了結(jié)。光華銀行擬將取得的房地產(chǎn)處置，不轉(zhuǎn)作自用固定資產(chǎn);在實際處置前暫時對外出租。

　　(4)2012年12月31日，從租戶處收到上述房地產(chǎn)的租金20萬元。當日，該房地產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值為300萬元。光華銀行2012年度為該房地產(chǎn)發(fā)生維修費用3萬元。

　　(5)2013年1月1日，光華銀行將該房地產(chǎn)處置，取得價款280萬元，發(fā)生相關(guān)稅費2萬元。假定不考慮其他因素。

　　要求：編制光華銀行上述有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示，計算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　相關(guān)推薦：

　　考試吧策劃：2012注冊會計師沖刺備考資料匯總

　　2012注冊會計師《會計》強化輔導(dǎo)講義匯總

　　2012注冊會計師考試《會計》各章考情分析匯總

　　2011年注冊會計師考試《會計》真題及答案