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四、綜合題
1.
【答案】
�、偈马�(xiàng)(1)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：甲公司采用分期付款方式購(gòu)入無形資產(chǎn)，事實(shí)上具有融資性質(zhì)，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值，并進(jìn)行攤銷。
正確做法：2012年1月1日無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=200×3.5460=709.2(萬元);應(yīng)確認(rèn)的未確認(rèn)融資費(fèi)用=800-709.2=90.8(萬元);2012年應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)累計(jì)攤銷額=709.2÷10=70.92(萬元);應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用=709.2×5%=35.46(萬元)。
更正的會(huì)計(jì)分錄：
借：未確認(rèn)融資費(fèi)用 90.8
貸：無形資產(chǎn) 90.8
借：累計(jì)攤銷 9.08
貸：管理費(fèi)用 9.08
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 35.46
貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 35.46
�、谑马�(xiàng)(2)甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。
理由：甲公司在外購(gòu)的土地使用權(quán)上建造廠房，開始建造時(shí)土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程核算，而仍應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算并計(jì)提攤銷。
正確做法：2012年廠房計(jì)提的折舊額=5550×2/10×3/12=277.5(萬元)，應(yīng)沖減廠房計(jì)提的折舊額140萬元(417.5-277.5)。
會(huì)計(jì)分錄：
借：累計(jì)折舊 140
貸：管理費(fèi)用 140
同時(shí)將無形資產(chǎn)賬面價(jià)值恢復(fù)，并補(bǔ)提3至12月份應(yīng)計(jì)提的攤銷金額。
借：無形資產(chǎn) 3 000
貸：固定資產(chǎn) 2 800
累計(jì)攤銷 200
借：管理費(fèi)用 83.33(3000/30×10/12)
貸：累計(jì)攤銷 83.33
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