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| 第 4 頁(yè)：?jiǎn)芜x題答案 |
| 第 5 頁(yè)：多選題答案 |
| 第 6 頁(yè)：計(jì)算分析題答案 |
| 第 7 頁(yè)：綜合題答案 |
三、計(jì)算分析題
長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)2012年6月涉及職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：
(1)6月5日發(fā)放上月工資200萬(wàn)元，其中包含代扣代繳個(gè)人所得稅40萬(wàn)元(均通過(guò)銀行存款支付)。
(2)6月30日計(jì)算和分配成本，計(jì)算的本月工資總額為210萬(wàn)元，其中包括應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅42萬(wàn)元。根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象確認(rèn)，上述薪酬屬于生產(chǎn)工人的占35%，屬于車間管理人員的占25%，屬于企業(yè)管理人員的占40%。
(3)長(zhǎng)江公司因?qū)嵤┺D(zhuǎn)產(chǎn)，管理層制定了兩個(gè)下屬部門(mén)的辭退計(jì)劃，包括擬辭退職工所在部門(mén)、數(shù)量、各級(jí)別職工能夠獲得的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)以及計(jì)劃實(shí)施時(shí)間等均已與職工協(xié)商一致。該辭退計(jì)劃于2012年6月30日經(jīng)公司董事會(huì)正式批準(zhǔn)，并將在2012年實(shí)施完畢。辭退計(jì)劃的有關(guān)內(nèi)容見(jiàn)下表：
部門(mén)①，非自愿方式
| 職 位 | 辭退數(shù)量 | 工齡(年) | 接受辭退計(jì)劃職工人數(shù) | 每人補(bǔ)償 標(biāo)準(zhǔn)（萬(wàn)元） | 補(bǔ)償金額 （萬(wàn)元） |
| 車間主任 | 1 | 21～30 | 1 | 8 | 8 |
| 高級(jí)技工 | 4 | 1～10 | 2 | 4 | 8 |
| 11～20 | 2 | 6 | 12 | ||
| 一般技工 | 10 | 1～10 | 5 | 3 | 15 |
| 11～20 | 5 | 5 | 25 | ||
| 合計(jì) | 15 | 68 |
部門(mén)②，自愿方式辭退職工
| 項(xiàng)目 | 補(bǔ)償金額 | 接受辭退可能性分析 | |||
| 10～20年工齡10人 | 4萬(wàn)元/人 | 1人 | 4人 | 6人 | 8人 |
| 10% | 30% | 40% | 20% | ||
| 2～9年工齡20人 | 3萬(wàn)元/人 | 2人 | 5人 | 12人 | 16人 |
| 10% | 30% | 50% | 10% | ||
要求：
(1)編制長(zhǎng)江公司2012年6月5日發(fā)放工資及代繳個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制長(zhǎng)江公司2012年6月30日分配成本費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制長(zhǎng)江公司辭退員工支付補(bǔ)償款的會(huì)計(jì)分錄。
(答案中的金額單位以萬(wàn)元表示)
四、綜合題
黃河股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱黃河公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年發(fā)生如下交易或者事項(xiàng)：
(1)2012年4月1日，黃河公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，安裝時(shí)領(lǐng)用外購(gòu)原材料100萬(wàn)元，該原材料當(dāng)前市場(chǎng)價(jià)格為120萬(wàn)元。領(lǐng)用材料時(shí)，黃河公司財(cái)務(wù)人員編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：在建工程 140.4
貸：其他業(yè)務(wù)收入 120
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20.4
借：其他業(yè)務(wù)成本 100
貸：原材料 100
(2)黃河公司2012年5月，董事會(huì)在利潤(rùn)分配方案中作出擬分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元的決定，財(cái)務(wù)人員編制如下會(huì)計(jì)分錄：
借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 200
貸：應(yīng)付股利 200
(3)黃河公司于2012年7月1日發(fā)行3年期，2013年起每年7月1日付息、到期一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券面值為200萬(wàn)元，票面年利率第一年2%，第二年為3%，第三年為5%，實(shí)際利率為6%，假定發(fā)行價(jià)格為195萬(wàn)元，另發(fā)生交易費(fèi)用16萬(wàn)元。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元，股票面值為每股1元。在發(fā)行日黃河公司財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)處理如下：
2012年7月1日，可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價(jià)值=200×2%/(1+6%)+200×3%/(1+6%)2+200×(1+5%)/(1+6%)3=185.43(萬(wàn)元)，權(quán)益成份的公允價(jià)值=195-185.43=9.57(萬(wàn)元)。
借：銀行存款 195
應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 14.57
貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 200
資本公積——其他資本公積 9.57
發(fā)生的交易費(fèi)用
借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 16
貸：銀行存款 16
(4)2012年12月黃河公司出售其一棟作為投資性房地產(chǎn)核算的建筑物，該資產(chǎn)處置時(shí)賬面價(jià)值200萬(wàn)元(含公允價(jià)值變動(dòng)損失20萬(wàn)元)，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，處置資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。公司財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 300
貸：其他業(yè)務(wù)收入 300
借：其他業(yè)務(wù)成本 200
投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 20
貸：投資性房地產(chǎn)——成本 220
借：營(yíng)業(yè)外支出 15
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15
要求：假如你是黃河公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理，請(qǐng)判斷，該公司會(huì)計(jì)人員上述事項(xiàng)的處理是否正確;如不正確，說(shuō)明理由，并編制相關(guān)的更正分錄(相關(guān)差錯(cuò)視同當(dāng)期差錯(cuò)，不通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算)。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
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