2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》課后作業(yè)題及答案(9)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　2.

　　【答案】ABCE

　　【解析】應(yīng)付賬款指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù);實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的售后回購交易，在發(fā)出商品不滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，貸方增加一項(xiàng)負(fù)債，貸記“其他應(yīng)付款”科目，選項(xiàng)D不正確。

　　3.

　　【答案】BDE

　　【解析】企業(yè)購入的機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)(動(dòng)產(chǎn))所支付的增值稅在符合稅收法規(guī)規(guī)定情況下，應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中扣除，不再計(jì)入固定資產(chǎn)成本，而對(duì)于非動(dòng)產(chǎn)，比如廠房，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣，選項(xiàng)A不正確;企業(yè)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，屬于含稅價(jià)，要提出相應(yīng)的增值稅因素后，才能作為外購資產(chǎn)的入賬價(jià)值，選項(xiàng)C不正確。

　　4.

　　【答案】BDE

　　【解析】騰遠(yuǎn)公司的該行為屬于以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工的非貨幣性福利，發(fā)放的自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售。

　　決定發(fā)放時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用 280800

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 280800

　　實(shí)際發(fā)放時(shí)：

　　借：應(yīng)付職工薪酬 280800

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 240000(12000×20)

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

　　40800(12000×20×17%)

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 140000

　　貸：庫存商品 140000(7000×20)

　　因此，只有選項(xiàng)B、D和E正確。

　　5.

　　【答案】AE

　　【解析】企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh，同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用：(1)企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施。(2)企業(yè)不能單方面撤銷解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃或裁減建議。

　　6.

　　【答案】BCDE

　　【解析】如果企業(yè)處置的建筑物是作為投資性房地產(chǎn)核算的，那么處置活動(dòng)視同日�；顒�(dòng)，相關(guān)的營業(yè)稅是通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的，選項(xiàng)A不正確。

　　7.

　　【答案】ACDE

　　【解析】對(duì)于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券(利息調(diào)整)”科目。

　　8.

　　(1)

　　【答案】ACDE��

　　【解析】因解除與職工的勞動(dòng)活動(dòng)給予的補(bǔ)償，無法根據(jù)受益對(duì)象進(jìn)行分配，而是一次性計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)。

　　(2)

　　【答案】ACD

　　【解析】甲公司的行為屬于“向職工提供企業(yè)支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù)”，選項(xiàng)A正確;甲公司規(guī)定了獲得住房的員工在公司的最低服務(wù)年限10年，因此2012年5月1日應(yīng)將出售住房的價(jià)格與其購買價(jià)格之間的差額2400萬元(200×30-120×30)作為長期待攤費(fèi)用處理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確;長期待攤費(fèi)用在合同規(guī)定的服務(wù)期限10年內(nèi)進(jìn)行攤銷，2012年攤銷金額=2400/10×8/12=160(萬元)，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

　　9.

　　(1)

　　【答案】ADE

　　【解析】在不考慮發(fā)行費(fèi)用的情況下，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，貸記 “應(yīng)付債券(可轉(zhuǎn)換公司債券)”科目，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。

　　(2)

　　【答案】ACD

　　【解析】

　�、侔l(fā)行時(shí)負(fù)債成份相對(duì)應(yīng)的公允價(jià)值=20000×2%×0.9615+20000×(1+2.5%)×0.9246=19338.9(萬元)，

　　發(fā)行時(shí)權(quán)益成份的公允價(jià)值=20000-19338.9=661.1(萬元);

　�、�2012年1月1日海濱公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用

　　負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=19338.9/20000×378.77=366.25(萬元)

　　權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=378.77-366.25=12.52(萬元)。

　�、�2012年1月1日計(jì)算分?jǐn)傎M(fèi)用以后的負(fù)債成份和權(quán)益成份的入賬價(jià)值

　　負(fù)債成份的入賬價(jià)值=19338.9-366.25=18972.65(萬元);

　　權(quán)益成份的入賬價(jià)值=661.1-12.52=648.58(萬元)。

　　借：銀行存款 19621.23

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 1027.35

　　貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 20000

　　資本公積——其他資本公積 648.58

　　因此，選項(xiàng)A、C和D正確。

　　(3)

　　【答案】BCDE

　　【解析】

　�、儆�(jì)算確定海濱公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的實(shí)際利率

　　設(shè)實(shí)際利率為R%，其現(xiàn)值=18972.65萬元，已知利率為4%的現(xiàn)值為19338.9萬元，利率為5%的現(xiàn)值=20000×2%×0.9524+20000×(1+2.5%)×0.9070=18974.46(萬元)

　　(19338.9-18974.46)/(4%-5%)=(19338.9-18972.65)/(4%-R%)

　　得出R%=5.005%，我們?nèi)?%，選項(xiàng)A不正確。

　�、谟�(jì)算2012年l2月31日的攤余成本

　　2012年l2月31日的攤余成本

　　=18972.65+18972.65×5%-20000×2%

　　=18972.65+948.63-400

　　=19521.28(萬元)，“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)”科目余額=1027.35-(948.63-400)=478.72(萬元)(借方)，選項(xiàng)B正確。

　�、酆�濱公司2013年6月30日攤余成本=19521.28+478.72/2=19760.64(萬元)。

　�、�2012年6月30日計(jì)息

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 489.36

　　貸：應(yīng)付利息 250

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

　　239.36(478.72/2)

　　2012年7月1日轉(zhuǎn)股：

　　借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 20000

　　資本公積——其他資本公積 648.58

　　應(yīng)付利息 250

　　貸：股本 2000

　　資本公積——股本溢價(jià) 18659.22

　　應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 239.36

　　選項(xiàng)C、D和E均正確。

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