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三、計(jì)算題
1、
【正確答案】：(1)編制事項(xiàng)(1)至(7)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：(單位：萬(wàn)元)
�、俳瑁恒y行存款 20
累計(jì)攤銷(xiāo) 90
無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5
貸：無(wú)形資產(chǎn) 100
營(yíng)業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 15
�、诮瑁洪L(zhǎng)期應(yīng)付款 30
貸：銀行存款 30
③借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 100
貸：銀行存款 100
�、芙瑁恒y行存款 200
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 100
——公允價(jià)值變動(dòng) 20
投資收益 80
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 20
貸：投資收益 20
⑤借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3
貸：應(yīng)付利息 3
�、藿瑁荷a(chǎn)成本 60
貸：應(yīng)付職工薪酬 60
�、呓瑁褐圃熨M(fèi)用 10
管理費(fèi)用 10
貸：累計(jì)折舊 20
借：管理費(fèi)用 10
貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 10
(2)編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料部分的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：
存貨增加額=50-30=20(萬(wàn)元)
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加額
=200+50-100-56
=94(萬(wàn)元)
經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目增加額
=150+65+10+6-100-90-8-12
=21(萬(wàn)元)
編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料如下： 單位：萬(wàn)元
| 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 | 金額 |
| 凈利潤(rùn) | 8 000 |
| 加：固定資產(chǎn)折舊 | 20 |
| 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo) | 10 |
| 處置無(wú)形資產(chǎn)的收益 | －15 |
| 公允價(jià)值變動(dòng)損失（減：收益） | 20 |
| 財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 3 |
| 投資損失（減：收益） | －100 |
| 存貨減少（減：增加） | －20 |
| 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） | －94 |
| 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 | 21 |
| 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ | 7 845 |
【答案解析】：
【該題針對(duì)“現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2、
【正確答案】：
| 現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目 | 金額（萬(wàn)元） | |
| 1 | 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 | 9530 |
| 2 | 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 | 1772.14 |
| 3 | 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 | 2945 |
| 4 | 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 | 1514 |
| 5 | 收回投資收到的現(xiàn)金 | 140 |
| 6 | 取得投資收益收到的現(xiàn)金 | 125 |
| 7 | 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 | 11 |
| 8 | 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 | 400 |
| 9 | 投資支付的現(xiàn)金 | 400 |
| 10 | 借款收到的現(xiàn)金 | 700 |
| 11 | 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 | 220 |
| 12 | 分配股利、利潤(rùn)和償付利息支付的現(xiàn)金 | 45 |
1.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷(xiāo)售收入+銷(xiāo)項(xiàng)稅額-應(yīng)收賬款增加+收回以前年度核銷(xiāo)壞賬+預(yù)收賬款增加額
=8400+1428-(1600-1200)+2+(224-124)=9530(萬(wàn)元)
2.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=銷(xiāo)售成本中包括的原材料成本+存貨中原材料成本的增加額+外購(gòu)原材料進(jìn)項(xiàng)稅額-應(yīng)付賬款的增加額+預(yù)付賬款的增加額
=1840+(270+252-620)+296.14-(600-250)+(210-126)=1772.14(萬(wàn)元)
3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=銷(xiāo)售成本中包括的工資及福利+期末存貨中包括的工資及福利+管理費(fèi)用中包括的工資及福利+銷(xiāo)售費(fèi)用中包括的工資及福利+應(yīng)付職工薪酬的減少額=2300+315+285+114+(383-452)=2945(萬(wàn)元)
4.支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=銷(xiāo)售成本中包括的制造費(fèi)用(扣除折舊費(fèi)用)+期末存貨中包括的制造費(fèi)用(扣除折舊費(fèi)用)+銷(xiāo)售費(fèi)用(扣除工資及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用)+其他管理費(fèi)用(扣除公司及福利費(fèi)以及其他不涉及現(xiàn)金的費(fèi)用)+預(yù)付管理用設(shè)備租金=(460-60)+(63-13)+(265-114-4)+[886-(285+124+40+60)]+540=1514(萬(wàn)元)
5.收回投資收到的現(xiàn)金=收回短期投資的成本+收回短期投資實(shí)現(xiàn)的收益=(200+400-500)+40=140(萬(wàn)元)
6.取得投資收益收到的現(xiàn)金=從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125(萬(wàn)元)
7.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=13-2=11(萬(wàn)元)
8.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=以銀行存款購(gòu)置設(shè)備400萬(wàn)元
9.投資支付的現(xiàn)金=以現(xiàn)金購(gòu)入短期股票投資400萬(wàn)元
10.借款收到的現(xiàn)金=取得短期借款+取得長(zhǎng)期借款
=240+460=700(萬(wàn)元)
11.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=借款期初余額+取得借款-借款期末余額
=(120+240-140)+[360+460-(840-20)]=220(萬(wàn)元)
12.分配股利、利潤(rùn)和償還利息支付的現(xiàn)金=以現(xiàn)金支付的利息費(fèi)用+支付以前年度現(xiàn)金股利=40-20-5+30=45(萬(wàn)元)
【答案解析】：
【該題針對(duì)“現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的填列”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
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