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| 第 12 頁：綜合題答案 |
三、計(jì)算題
1、甲公司2010年1至6月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)1月1日出售一項(xiàng)專利權(quán)A，出售當(dāng)日取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元，已存入銀行，該專利權(quán)的賬面原值為100萬元，已計(jì)提攤銷90萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元。
(2)2月1日，支付融資租賃費(fèi)30萬元，該資產(chǎn)是在2006年2月租入的，租賃期為5年，每年的2月支付租賃費(fèi)用。
(3)3月2日以銀行存款100萬元取得一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，款項(xiàng)已付。
(4)4月5日處置企業(yè)持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，獲得的價(jià)款為200萬元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的賬戶余額為120萬元，其中包含公允價(jià)值變動(dòng)收益20萬元。
(5)6月30日計(jì)提前半年的短期借款利息3萬元，尚未支付。
(6)6月30日計(jì)提工人工資60萬元，均為生產(chǎn)工人的工資。
(7)6月30日計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用20萬元，其中10萬元應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用，10萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用;計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷額為10萬元。
(8)2010年1至6月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8 000萬元。
(9)其他相關(guān)資料如下：
存貨的期初余額30萬元，期末余額為50萬元。
應(yīng)收賬款期初余額100萬元，期末余額200萬元;
應(yīng)收票據(jù)期初余額56萬元，期末余額50萬元;
應(yīng)付賬款期初余額100萬元，期末余額150萬元;
應(yīng)付票據(jù)期初余額90萬元，期末余額65萬元;
應(yīng)付職工薪酬期初余額8萬元，期末余額10萬元;
應(yīng)交所得稅期初余額12萬元，期末余額6萬元。
要求：
(1)編制事項(xiàng)(1)至(7)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料部分的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。
| 將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量 | 金額 |
| 凈利潤(rùn) | 8 000 |
| 加：固定資產(chǎn)折舊 | 20 |
| 無形資產(chǎn)攤銷 | 10 |
| 處置無形資產(chǎn)的收益 | －15 |
| 公允價(jià)值變動(dòng)損失（減：收益） | 20 |
| 財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 3 |
| 投資損失（減：收益） | －100 |
| 存貨減少（減：增加） | －20 |
| 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加） | －94 |
| 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加 | 21 |
| 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ | 7 845 |
2、AS公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年度，AS公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
(1)部分賬戶年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬元)：
| 資產(chǎn)類賬戶名稱 | 年初余額 | 年末余額 | 負(fù)債類賬戶名稱 | 年初余額 | 年末余額 |
| 交易性金融資產(chǎn) | 200 | 500 | 短期借款 | 120 | 140 |
| 應(yīng)收賬款 | 1200 | 1600 | 應(yīng)付賬款 | 250 | 600 |
| 壞賬準(zhǔn)備 | 12 | 16 | 預(yù)收賬款 | 124 | 224 |
| 預(yù)付賬款 | 126 | 210 | 應(yīng)付職工薪酬 | 383 | 452 |
| 存貨類科目 | 620 | 900 | 應(yīng)付股利 | 30 | 0 |
| 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 | 20 | 40 | 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅） | 0 | 0 |
| 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 | 220 | 700 | 應(yīng)付利息 | 210 | 215 |
| 長(zhǎng)期股權(quán)投資 | 720 | 1360 | 長(zhǎng)期借款 | 360 | 840 |
| 固定資產(chǎn) | 8600 | 8880 | |||
| 無形資產(chǎn) | 640 | 180 | |||
| 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 | 20 | 40 | |||
| 損益類賬戶名稱 | 借方發(fā)生額 | 貸方發(fā)生額 | 損益類賬戶名稱 | 借方發(fā)生額 | 貸方發(fā)生額 |
| 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 | 8400 | 財(cái)務(wù)費(fèi)用 | 40 | ||
| 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 | 4600 | 投資收益 | 405 | ||
| 銷售費(fèi)用 | 265 | 營(yíng)業(yè)外支出 | 9 | ||
| 管理費(fèi)用 | 886 | 資產(chǎn)減值損失 | 62 |
(2)其他有關(guān)資料如下：
1)持有的交易性金融資產(chǎn)均不屬于現(xiàn)金等價(jià)物;本期以現(xiàn)金購入短期股票投資400萬元;本期出售短期股票投資，款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬元;不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。
2)應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算;采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項(xiàng)已存入銀行;銷售產(chǎn)成品均開出增值稅專用發(fā)票。
3)原材料的增減變動(dòng)均與購買原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。
年初存貨均為外購原材料，年末存貨僅為外購原材料和庫存產(chǎn)成品，其中，庫存產(chǎn)成品成本為630萬元，外購原材料成本為270萬元。
年末庫存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬元;工資及福利費(fèi)為315萬元;制造費(fèi)用為63萬元，其中折舊費(fèi)13萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。
本年已銷產(chǎn)成品的成本(即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)中，原材料為1840萬元;工資及福利費(fèi)為2300萬元;制造費(fèi)用為460萬元，其中折舊費(fèi)60萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費(fèi)用屬于支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金)。
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