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2012注冊會計師考試《會計》強(qiáng)化提高試題(5)

第 1 頁:單選題
第 3 頁:多選題
第 4 頁:計算題、綜合題
第 5 頁:單選題答案
第 7 頁:多選題答案
第 8 頁:計算題答案
第 9 頁:綜合題答案

  四、綜合題

  1

  [答案]

  (1)借:工程物資      (2 200+78)2 278

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 374

  貸:銀行存款             2 652

  (2)完工時固定資產(chǎn)的入賬價值=2 278+100+70.4-50+20-40=2 378.4(萬元)

  借:在建工程      2 278

  貸:工程物資      2 278

  借:在建工程       100

  貸:原材料        100

  借:在建工程       70.4

  貸:應(yīng)付職工薪酬     70.4

  借:營業(yè)外支出       40

  其他應(yīng)收款       10

  貸:在建工程        50

  借:在建工程        20

  貸:原材料         20

  借:庫存商品        40

  貸:在建工程        40

  借:固定資產(chǎn) 2 378.4

  貸:在建工程        2 378.4

  (3)①2010年折舊額=(2 378.4-26.4)/6=392(萬元)

 、2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

  未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

  =200×0.9524+300×0.9070+400×0.8638+600×0.8227+400×0.7835=1 615.12(萬元)

  公允價值減去處置費(fèi)用后凈額為1 500萬元,所以,該生產(chǎn)線可收回金額為1 615.12萬元。

 、蹜(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額=(2 378.4-392)-1 615.12=371.28(萬元)

  借:資產(chǎn)減值損失     371.28

  貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備   371.28

  (4)2011年改良前計提的折舊額=(1 615.12-25.12)/5×1/2=159(萬元)

  借:在建工程      1 456.12

  累計折舊    392+159=551

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備   371.28

  貸:固定資產(chǎn)       2 378.4

  改良工程完工生產(chǎn)線成本=1 456.12-100+343.88=1 700(萬元)

  2011年改良后應(yīng)計提折舊額=(1 700-20)/8×4/12=70(萬元)

  則2011年計提的折舊的金額=159+70=229(萬元)

  (5)該固定資產(chǎn)的處置損益=0

  4月30日,原賬面價值高于調(diào)整后預(yù)計凈殘值的差額,應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益。

  賬面價值=1 700-70×2=1 560(萬元)

  調(diào)整后預(yù)計凈殘值=公允價值1 500萬元-處置費(fèi)用5=1 495(萬元)

  差額=1 560-1 495=65(萬元)

  借:資產(chǎn)減值損失      65

  貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備    65

  借:固定資產(chǎn)清理 1 700-70×2-65=1 495

  固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備     65

  累計折舊        140

  貸:固定資產(chǎn)       1 700

  借:固定資產(chǎn)清理       5

  貸:銀行存款         5

  借:銀行存款        1 755

  貸:固定資產(chǎn)清理         1 500

  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)255

  [解析]:

  [該題針對“固定資產(chǎn)的核算(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核]

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