二、多項選擇題

　　1.下列項目中，計算生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值時，會影響其可變現(xiàn)凈值的因素有(　)。

　　A.產(chǎn)品的估計售價

　　B.材料的賬面成本

　　C.估計發(fā)生的銷售費用

　　D.至完工估計將要發(fā)生的加工成本

　　E.材料的售價

　　『正確答案』

　　ACD

　　『答案解析』材料的可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價-至完工時估計將要發(fā)生的成本-估計的銷售費用以及相關稅費。

　　2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應稅消費品，且不是金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有()。

　　A、支付的加工費

　　B、支付的增值稅

　　C、支付的運輸費

　　D、支付的消費稅

　　E、支付的保險費

　　【正確答案】ACE

　　【答案解析】選項B，一般納稅人發(fā)生的增值稅作為進項稅額抵扣;選項D，所支付的消費稅可予抵扣，記入“應交稅費—應交消費稅”科目的借方。

　　3.下列存貨的盤虧或毀損損失，報經(jīng)批準后，應轉(zhuǎn)作管理費用的有()。

　　A、保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗

　　B、自然災害中所造成的毀損凈損失

　　C、管理不善所造成的毀損凈損失

　　D、收發(fā)差錯所造成的短缺凈損失

　　E、因保管員責任所造成的短缺凈損失

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項B自然災害中所造成的毀損凈損失計入營業(yè)外支出;選項E因保管員責任所造成的短缺凈損失應由責任人賠償。

　　4.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，消費稅稅率為10%。甲公司2×11年度發(fā)生的部分交易或事項如下：

　　(1)1月1日，甲公司接受乙公司以一批原材料進行投資，雙方簽訂投資合同約定該批原材料的價值為100萬元，但是該批原材料在當?shù)卮嬖诨钴S市場，市場價格僅為80萬元。甲公司于當日收到該批原材料，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明增值稅稅額為13.6萬元，甲公司另支付運輸費1萬元(稅法允許按照7%計算進項稅額抵扣)，人員差旅費0.2萬元。

　　(2)委托B公司加工材料一批，甲公司發(fā)出原材料實際成本為50000萬元。完工收回時支付加工費4000萬元(不含增值稅)。該材料屬于消費稅應稅物資(非金銀首飾)，該應稅物資在受托方?jīng)]有同類消費品的銷售價格。甲公司收回材料后將用于生產(chǎn)非應稅消費品。假設B公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率17%。

　　(3)12月31日庫存商品M，賬面余額為500萬，未計提存貨跌價準備。庫存商品M中，有40%已簽訂銷售合同，合同價款為230萬元;另60%未簽訂合同，按照一般市場價格預計銷售價格為290萬元。庫存商品M的預計銷售費用和稅金為25萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

　　<1>委托B公司加工材料已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工材料收回后的入賬價值和應交的消費稅分別是(　)。

　　A、6000萬元

　　B、5000萬元

　　C、60000萬元

　　D、54680萬元

　　E、54000萬元

　　<2>下列各項關于甲公司存貨的相關表述中，正確的有(　)。

　　A、接受乙公司投入的原材料，應當按照市場價格80萬元為基礎確定其入賬價值

　　B、甲公司發(fā)生的人員差旅費0.2萬元，應計入當期損益

　　C、委托B公司加工的材料消費稅，按規(guī)定不允許抵扣，應計入存貨成本中

　　D、期末庫存商品M發(fā)生減值，應計提存貨跌價準備25萬元

　　E、期末庫存商品M未發(fā)生減值，不應計提存貨跌價準備

　　<1>、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】該委托加工材料消費稅=[(50000+4000)/(1-10%)]×10%=6000(萬元)，

　　收回后的入賬價值=50000+4000+6000=60000(萬元)

　　<2>、

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，庫存商品M有合同部分的可變現(xiàn)凈值=230-25×40%=220(萬元)

　　有合同部分的成本=500×40%=200(萬元)

　　因為可變現(xiàn)凈值高于成本，所以有合同部分不計提存貨跌價準備;

　　無合同部分的可變現(xiàn)凈值=290-25×60%=275(萬元)

　　無合同部分的成本=500×60%=300(萬元)

　　因可變現(xiàn)凈值275萬元低于成本300萬元，需計提存貨跌價準備25萬元

　　借：資產(chǎn)減值損失　25

　　貸：存貨跌價準備　25

　　所以，選項E是錯誤的。

　　5.下列周轉(zhuǎn)材料的說法中正確的有(　)。

　　A、周轉(zhuǎn)材料通常能夠多次使用

　　B、周轉(zhuǎn)材料符合固定資產(chǎn)定義的，應當作為固定資產(chǎn)處理

　　C、周轉(zhuǎn)材料采用五五攤銷法核算體現(xiàn)了重要性原則

　　D、周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法需要在購入時一次將其成本攤銷完畢

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B，周轉(zhuǎn)材料是作為存貨處理的;選項D，周轉(zhuǎn)材料采用一次攤銷法核算時需要在材料領用時一次攤銷完畢。

　　6.下列項目中，計算生產(chǎn)產(chǎn)品的材料的可變現(xiàn)凈值時，會影響其可變現(xiàn)凈值的因素有(　)。

　　A.產(chǎn)品的估計售價

　　B.材料的賬面成本

　　C.估計發(fā)生的銷售費用

　　D.至完工估計將要發(fā)生的加工成本

　　E.材料的售價

　　『正確答案』

　　ACD

　　『答案解析』材料的可變現(xiàn)凈值=該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價-至完工時估計將要發(fā)生的成本-估計的銷售費用以及相關稅費。

　　7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司20×8年度發(fā)生的部分交易或事項如下：

　　(1)10月5日，購入A原材料一批，支付價款702萬元(含增值稅)，另支付運雜費20萬元。A原材料專門用于為乙公司制造B產(chǎn)品，無法以其他原材料替代。

　　(2)12月1日，開始為乙公司專門制造一臺B產(chǎn)品，至12月31日，B產(chǎn)品尚未制造完成，共計發(fā)生直接人工82萬元;領用所購A原材料的60%和其他材料60萬元;發(fā)生制造費用120萬元。在B產(chǎn)品制造過程中，發(fā)生其他材料非正常損耗20萬元。

　　甲公司采用品種法計算B產(chǎn)品的實際成本，并于發(fā)出B產(chǎn)品時確認產(chǎn)品銷售收入。

　　(3)12月12日，接受丙公司的來料加工業(yè)務，來料加工原材料的公允價值為400萬元。至12月31日，來料加工業(yè)務尚未完成，共計領用來料加工原材料的40%，實際發(fā)生加工成本340萬元。

　　假定甲公司在完成來料加工業(yè)務時確認加工收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。

　　(4)12月15日，采用自行提貨的方式向丁公司銷售C產(chǎn)品一批，銷售價格(不含增值稅，下同)為200萬元，成本為160萬元。同日，甲公司開具增值稅專用發(fā)票，并向丁公司收取貨款。至12月31日，丁公司尚未提貨。

　　(5)12月20日，發(fā)出D產(chǎn)品一批，委托戊公司以收取手續(xù)費方式代銷，該批產(chǎn)品的成本為600萬元。戊公司按照D產(chǎn)品銷售價格的5%收取代銷手續(xù)費，并在應付甲公司的款項中扣除。

　　12月31日，收到戊公司的代銷清單，代銷清單載明戊公司已銷售上述委托代銷D產(chǎn)品的20%，銷售價格為250萬元。甲公司尚未收到上述款項。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)題至第(3)題。

　　下列各項中，作為甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負債表存貨項目列示的有(　)。

　　A.尚未領用的A原材料

　　B.尚未制造完成的B在產(chǎn)品

　　C.尚未提貨的已銷售C產(chǎn)品

　　D.尚未領用的來料加工原材料

　　E.已發(fā)出但尚未銷售的委托代銷D產(chǎn)品

　　『正確答案』

　　ABE

　　『答案解析』C選項，與所有權(quán)有關的風險與報酬已轉(zhuǎn)移，C產(chǎn)品不再屬于甲公司的資產(chǎn);D選項，不是甲公司的資產(chǎn)，甲公司只需備查登記。

　　8.下列關于存貨的會計處理中，正確的有(　)。

　　A.由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用

　　B.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

　　C.以存貨抵償債務結(jié)轉(zhuǎn)的相關存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失

　　D.為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關產(chǎn)品成本

　　E.由于計量收發(fā)差錯造成的存貨凈損失計入生產(chǎn)成本

　　『正確答案』

　　ABD

　　『答案解析』選項C，對于因債務重組轉(zhuǎn)出的存貨，應視同銷售處理，計提的存貨跌價準備應該抵減結(jié)轉(zhuǎn)的成本，而不是沖減資產(chǎn)減值損失。選項E,由于計量收發(fā)差錯造成的存貨凈損失計入管理費用。

　　9.A公司20×1年的有關交易或事項如下：

　　(1)20×1年1月2日，A公司從深圳證券交易所購入甲公司股票1000萬股，占其表決權(quán)資本的1%，對甲公司無控制、共同控制和重大影響。支付款項8000萬元，另付交易費用25萬元，準備近期出售。20×1年12月31日公允價值為8200萬元。

　　(2)20×1年1月20日，A公司從上海證券交易所購入乙公司股票2000萬股，占其表決權(quán)資本的2%，對乙公司無控制、共同控制和重大影響。支付款項10000萬元，另付交易費用50萬元，其目的是準備長期持有。20×1年12月31日公允價值為11000萬元。

　　(3)20×1年2月20日，A公司取得丙公司30%的表決權(quán)資本，對丙公司具有重大影響。支付款項60000萬元，另付交易費用500萬元，其目的是準備長期持有。

　　(4)20×1年3月20日，A公司取得丁公司60%的表決權(quán)資本，對丁公司構(gòu)成控制。支付款項90000萬元，交易費用800萬元，其目的是準備長期持有。

　　(5)20×1年4月20日，A公司購入庚公司的股票，實際支付價款7000萬元，另發(fā)生相關交易費用20萬元。A公司取得乙公司1%股權(quán)后，對丙公司的財務和經(jīng)營政策無控制、共同控制和重大影響。庚公司的股票處于限售期。A公司未將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。年末公允價值為7500萬元。

　　A公司與上述公司均不存在關聯(lián)方關系。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>下列關于A公司各項投資的確認，正確的有()。

　　A、甲公司股票投資應確認為交易性金融資產(chǎn)

　　B、乙公司股票投資應確認為長期股權(quán)投資

　　C、丙公司股權(quán)投資應確認為長期股權(quán)投資

　　D、丁公司股權(quán)投資應確認為長期股權(quán)投資

　　E、庚公司股票投資應確認為衍生工具

　　<2>下列關于A公司各項投資的處理，正確的有()。

　　A、甲公司股票投資應按公允價值進行后續(xù)計量

　　B、乙公司股票投資應采用成本法進行后續(xù)計量

　　C、丙公司股權(quán)投資應采用權(quán)益法進行后續(xù)計量

　　D、丁公司股權(quán)投資應采用成本法進行后續(xù)計量

　　E、庚公司股票投資應按公允價值進行后續(xù)計量

　　<1>、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】乙公司股票投資應確認為可供出售金融資產(chǎn)，庚公司股票投資應確認為可供出售金融資產(chǎn)。

　　<2>、

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】乙公司股票投資應確認為可供出售金融資產(chǎn)，按公允價值進行后續(xù)計量。

　　10.A公司2010年至2011年有關股權(quán)投資的資料如下：

　　(1)A公司于2010年1月1日取得B公司10%的股權(quán)，支付價款290萬元，另支付手續(xù)費等5萬元。取得投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2800萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。對B公司不具有重大影響且無法可靠確定該項投資的公允價值。A公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。

　　(2)2010年2月10日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元。

　　(3)2011年7月1日，A公司又以600萬元取得B公司20%的股權(quán)，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為3500萬元，取得該部分股權(quán)后，A公司派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定過程。

　　(4)A公司在取得對B公司10%股權(quán)后至新增投資日，雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。這段期間內(nèi)，B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元，其中，自A公司取得投資日至2011年年初實現(xiàn)凈利潤250萬元。

　　(5)自2010年1月1日至2011年7月1日，除上述事項外，未發(fā)生其他導致B公司所有者權(quán)益賬面價值發(fā)生變動的事項。

　　(6)2011年9月29日，B公司向A公司銷售一件產(chǎn)品，售價為420萬元，成本為300萬元。A公司將其作為固定資產(chǎn)于當月投入使用，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。

　　(7)2011年下半年，B公司實現(xiàn)凈利潤320萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　<1>下列對于A公司在2010年有關賬務處理的表述中，正確的有(　)。

　　A、A公司在2010年對該項長期股權(quán)投資應采用成本法核算

　　B、A公司分得的現(xiàn)金股利應沖減投資成本

　　C、A公司2010年確認的投資收益為20萬元

　　D、2010年末長期股權(quán)投資的賬面余額為325萬元

　　E、2010年取得該項股權(quán)投資支付的手續(xù)費應計入管理費用

　　<2>對于A公司在2011年增資時的有關賬務處理，下列表述不正確的有(　)。

　　A、A公司應改按權(quán)益法核算該項股權(quán)投資

　　B、經(jīng)調(diào)整后該項長期股權(quán)投資的賬面余額為1050萬元

　　C、A公司應確認資本公積45萬元

　　D、A公司應確認營業(yè)外收入100萬元

　　E、A公司應調(diào)整留存收益的金額為10萬元

　　<3>對于A公司在2011年下半年的有關賬務處理，下列表述正確的有(　)。

　　A、A公司在2011年末確認投資收益時，應當先根據(jù)未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益調(diào)整B公司實現(xiàn)的凈利潤

　　B、2011年末，A公司與B公司之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益余額為120萬元

　　C、對于B公司2011年下半年實現(xiàn)的凈利潤，A公司應確認的投資收益為60萬元

　　D、對于B公司2011年下半年實現(xiàn)的凈利潤，A公司應確認的投資收益為60.9萬元

　　E、A公司應按持股比例將其與B公司之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益計入資本公積

　　<1>、

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B，成本法下分得的現(xiàn)金股利應確認投資收益;選項D，2010年末長期股權(quán)投資的賬面余額為295萬元;選項E，手續(xù)費應計入初始投資成本。

　　<2>、

　　【正確答案】CDE

　　【答案解析】長期股權(quán)投資的賬面余額=295+685+70=1050(萬元);應確認資本公積=(3500-2800)×10%-(300-200)×10%=60(萬元);調(diào)整留存收益的金額=250×10%-200×10%=5(萬元);應確認營業(yè)外收入=3500×20%-600-原投資時取得的商譽15=85(萬元)。

　　<3>、

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】選項B，2011年末A公司與B公司之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益余額=120-120/10×(3/12)=117(萬元);選項CD，2011年下半年A公司應確認的投資收益=[320-120+(420-300)/10×(3/12)]×30%=60.9(萬元)。

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