三、綜合題

　　1.【答案】

　　(1)將設備A、B、C認定為一個資產(chǎn)組正確。理由：該三項資產(chǎn)組合在一起產(chǎn)生的現(xiàn)金流入獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

　　(2)

　�、偌坠居嬎愦_定的設備A、B和c的減值準 備金額不正確。

　　理由：該生產(chǎn)線應計提的減值準備金額應當在 設備A、B和C之間進行分配。

　　正確的金額：

　　設備A應計提的減值準備金額=602.77×900÷ (900+600+500)=271.25(萬元);

　　設備8應計提的減值準備金額=602.77×600÷ (900+600+500)=180.83(萬元);

　　設備C應計提的減值準備金額=602.77×500÷ (900+600+500)=150.69(萬元)。

　　設備C計提l50.69萬元減值準備后的賬面價值 為349.31萬元(500-150.69)，高于300萬元 (340-40)，所以應全部確認減值l50.69萬元。

　�、诩坠居嬎愦_定的設備D的減值準備金額不 正確。

　　理由：設備D的可收回金額為公允價值減去處 置費用后的凈額1 100萬元與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值 1180萬元兩者中的較高者1180萬元。應計提的正確的減值準備金額：對設備D應計提的減值準備金額=1200-1180 =20(萬元)。

　　2.【答案】

　　(1)事項(1)、(2)、(3)、(5)和(6)屬于 資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

　　(2)

　　事項(1)

　　借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務收入 300

　　應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)5l

　　貸：其他應付款 345

　　以前年度損益調(diào)整一財務費用 6

　　借：其他應付款 345

　　貸：銀行存款 345

　　借：庫存商品 200

　　貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務成本 200

　　借：應交稅費一應交所得稅 23.5 [(300-6-200)x25%1

　　貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用 23.5

　　事項(2)

　　借：以前年度損益調(diào)整-資產(chǎn)減值損失 300

　　貸：存貨跌價準備 300

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) 75(300×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整～所得稅費用 75

　　事項(3)

　　借：固定資產(chǎn) 2400

　　貸：在建工程 2400

　　借：以前年度損益調(diào)整一管理費用 120 (2400÷10 X6/12)

　　貸：累計折舊 l20

　　借：以前年度損益調(diào)整一財務費用 40

　　貸：在建工程 40

　　借：應交稅費一應交所得稅40(160×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用 40

　　事項(5)

　　該事項屬于發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度存在的重大會計差錯，按照調(diào)整事項處理。2014年2月，對工程進度所做估計進行調(diào)整調(diào)增收入5%。

　　借：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務成本 80 [1600 X(30%-25%)]

　　工程施工一合同毛利 20

　　貸：以前年度損益調(diào)整一主營業(yè)務收入 100 (2000 x 5%1

　　借：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用 5 [(100-80)×25%]

　　貸：應交稅費一應交所得稅 5

　　事項(6)

　　該事項屬于發(fā)生在資產(chǎn)負債表日后期間的重大會計差錯，按照調(diào)整事項處理。

　　借：可供出售金融資產(chǎn)一成本 1804

　　一公允價值變動 196

　　貸：長期股權投資 l800

　　資本公積一其他資本公積 196

　　以前年度損益調(diào)整一管理費用4 將上述調(diào)整分錄所涉及的“以前年度損益調(diào) 整”結轉(zhuǎn)至“利潤分配一未分配利潤”科目。

　　借：利潤分配一未分配利潤 396.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整 396.5 [(300-6-200-23.5)+(300-75) +(120+40-40)+(80-100+5) -4]

　　借：盈余公積 39.65

　　貸：利潤分配一未分配利潤 39.65

　　(3)工程施工調(diào)增20萬元，應調(diào)增存貨。

　　2013年l2月31 日“存貨”項目應調(diào)整的金額 =200-300+20=-80(萬元)。

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