答案部分

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　轉換日，投資性房地產(chǎn)的賬面價值=3500-500=3000(萬元)，公允價值=3100(萬元)，差額=3100-3000=100(萬元)，應記入“資本公積”，所以影響當期損益的金額=0。分錄為：

　　借：投資性房地產(chǎn)——成本 3100

　　累計折舊 500

　　貸：固定資產(chǎn)　　3500

　　資本公積 100

　　2、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　甲生產(chǎn)經(jīng)營用設備的入賬價值=900+10+240+40+(300+400×10%)=1530(萬元)

　　2013年甲設備應計提的折舊=1530×2/5/2=306(萬元)

　　本題中企業(yè)購入的為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，領用自產(chǎn)產(chǎn)品，會計上按照成本結轉，稅法上不確認銷項稅額。

　　雙倍余額遞減法：

　　年折舊率=2/預計的折舊年限×100%

　　月折舊率=年折舊率/12

　　月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率

　　3、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　A公司20×3年末應確認的減值損失=(2.5×1000+20)-2.1×1000=420(萬元)，A公司當年因此股票影響損益的金額=420(萬元)。

　　相關分錄為：

　　20×2年購入

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 2520

　　貸：銀行存款　2520

　　20×2年末：

　　借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 (2.8×1000-2520)280

　　貸：資本公積　280

　　20×3年末：

　　借：資產(chǎn)減值損失　420

　　資本公積 280

　　貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動 700

　　4、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　2013年末，甲公司確認預計負債，分錄為：

　　借：營業(yè)外支出 1500

　　貸：預計負債 1500

　　該部分預計負債對應的所得稅處理為：

　　借：遞延所得稅資產(chǎn) (1500×25%)375

　　貸：所得稅費用 375

　　2014年判決時，甲公司應做的處理為：

　　借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出 800

　　貸：預計負債 800

　　借：應交稅費——應交所得稅 (2300×25%)575

　　貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用 200

　　遞延所得稅資產(chǎn) 375

　　所以此事項對甲公司2013年凈利潤的影響=-2300×(1-25%)=-1725(萬元)。

　　5、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】

　　本題中重組義務應該確認的損失=250+200=450(萬元)，所以此業(yè)務對甲公司當期利潤總額的影響金額=-450(萬元)。

　　6、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　甲公司應編制的會計分錄為：

　　借：管理費用 60000

　　貸：應付職工薪酬——工資(10×10×200)20000

　　——非累計帶薪休假(10×10×200×2)40000

　　則甲公司因這10名員工放棄年休假應確認的成本費用總額=60000(元)

　　實際支付時：

　　借：應付職工薪酬——工資(10×10×200)20000

　　——非累計帶薪休假(10×10×200×2)40000

　　貸：銀行存款 60000

　　7、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　資料(1)，M公司應當將收到的話費在手機銷售和通話服務之間按相應公允價值比例進行分配。手機銷售收入應在當月一次性確認，話費收入隨著服務的提供逐期確認。

　　所以M公司20×3年7月應確認的收入金額=3000×2400÷6000×20=24000(萬元)。

　　借：銀行存款 60000

　　貸：預收賬款 36000

　　主營業(yè)務收入 24000

　　M公司20×3年12月應確認的話費收入金額=3000×150/6000×20=1500(萬元)

　　資料(2)，M公司取得20000萬元的收入，應當在當月提供的服務和下月需要提供的免費服務之間按其公允價值的相對比例進行分配。

　　所以M公司20×3年12月應確認的收入金額=300÷375×20000=16000(萬元)。

　　借：銀行存款 20000

　　貸：主營業(yè)務收入 (20000×300/375)16000

　　遞延收益 4000

　　所以M公司20×3年12月應確認的營業(yè)收入=1500+16000=17500(萬元)。

　　8、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　2013年1月1日A公司應該確認的最低租賃收款額=150×3+20+5=475(萬元)。

　　9、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　甲公司2013年發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)=24000×12/12+10800×9/12-7200×3/12=30300(萬股)，所以當年甲公司基本每股收益=10800/30300=0.36(元/股)。

　　10、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】

　　權益法核算的長期股權投資因被投資方所有者權益其他變動，應確認“資本公積——其他資本公積”，在處置長期股權投資時轉入當期損益(投資收益)。

　　11、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】

　　2013年 A公司經(jīng)調(diào)整后的凈利潤=800-200×30%-(360-240)×(1-40%)=668(萬元)，2013年甲公司因此業(yè)務應確認的投資收益=668×30%=200.4(萬元)。

　　12、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　一般借款的匯兌差額不予以資本化，應費用化，選項C符合題意。房產(chǎn)屬于不動產(chǎn)，為其購入的工程物資的增值稅計入工程成本中，選項D不符題意。

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