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　　一、單項選擇題

　　1.2013年1月1日甲公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)購入一棟爛尾樓，購入后并準(zhǔn)備繼續(xù)建造，建成后對外出租。2月1日實際支付價款10000萬元(不考慮土地所有權(quán))，當(dāng)日辦理相關(guān)手續(xù)取得爛尾樓的所有權(quán)。3月1日開始委托承包商繼續(xù)建造，12月31日建造完成實際發(fā)生建造成本為20000萬元。甲公司2013年相關(guān)會計處理表述不正確的是(　)。

　　A、2月1日實際支付價款10000萬元計入在建工程

　　B、2月1日實際支付價款10000萬元計入投資性房地產(chǎn)-在建

　　C、實際建造成本為20000萬元計入投資性房地產(chǎn)-在建

　　D、12月31日建造完成確認(rèn)投資性房地產(chǎn)的成本為30000萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】

　　借：投資性房地產(chǎn)-在建　10000

　　貸：銀行存款　10000

　　借：投資性房地產(chǎn)-在建　20000

　　貸：銀行存款　20000

　　借：投資性房地產(chǎn)　30000

　　貸：投資性房地產(chǎn)-在建　30000

　　2.投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計量時，下列處理方法中不正確的是(　)。

　　A、無論采用公允價值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，均應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計量

　　B、采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，自行建造取得時按照公允價值進(jìn)行初始計量

　　C、自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

　　D、外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價款、相關(guān)稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出

　　【正確答案】B

　　【答案解析】無論采用公允價值模式還是成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，均應(yīng)按照成本進(jìn)行初始計量。

　　3.嘉華公司2003年1月1日購入一項無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實際成本為500萬元，攤銷年限為10年，采用直線法攤銷。2007年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為180萬元。計提減值準(zhǔn)備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。2008年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值為(　)。

　　A、500萬元

　　B、180萬元

　　C、200萬元

　　D、144萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2007年12月31日該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備之前的賬面價值=500-500/10×5=250(萬元)，可收回金額是180萬元，計提資產(chǎn)減值損失70萬元。計提減值損失之后無形資產(chǎn)的賬面價值為180萬元。2008年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值=180-180/5=144(萬元)。

　　4.2012年初長江公司接受黃河公司投入的一項專利權(quán)，該項專利權(quán)在黃河公司的賬面價值為420萬元，投資雙方協(xié)議確認(rèn)的價值為600萬元，公允價值為720萬元。相關(guān)手續(xù)已辦妥。此項專利權(quán)是黃河公司在2009年初研究成功申請獲得的，法律有效年限為15年。雙方合同投資期為8年，長江公司合理預(yù)計受益年限為6年，則長江公司2012年度應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為(　)。

　　A、100萬元

　　B、90萬元

　　C、75萬元

　　D、120萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】無形資產(chǎn)的攤銷年限應(yīng)當(dāng)按照合理的期限進(jìn)行攤銷，所以應(yīng)按照6年時間攤銷。無形資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值720萬入賬，所以，2012年度無形資產(chǎn)攤銷額==720/6==120(萬元)。

　　5.甲公司2007年自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品的專利技術(shù)，在研究開發(fā)過程中，發(fā)生的材料費用的448萬元，人工費用為150萬元，其他費用為200萬元。上述費用中598萬元符合資本化條件。2008年初該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請專利權(quán)，發(fā)生注冊申請費為2萬元，以銀行存款支付。該專利技術(shù)預(yù)計使用壽命為8年，預(yù)計8年后該專利權(quán)尚可實現(xiàn)處置凈額50萬元。2009年末該專利技術(shù)發(fā)生貶值，預(yù)計可收回價值為240萬元，預(yù)計殘值為零。2012年末該專利技術(shù)的可收回價值為190萬元，預(yù)計殘值為零。2013年1月，甲公司出售專利技術(shù)，實收款項150萬元存入銀行，稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按收入的5%計算繳納營業(yè)稅。甲公司出售此專利技術(shù)影響的損益額為(　)。

　　A、23萬元

　　B、-40萬元

　　C、30萬元

　　D、22.5萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】2007年無形資產(chǎn)入賬價值=598+2=600(萬元);

　　2009年末計提減值損失前無形資產(chǎn)的賬面價值=600-(600-50)/8×2=462.5(萬元)，計提減值損失之后的賬面價值=240萬元;

　　2012年末無形資產(chǎn)的賬面價值=240-240/6×3=120(萬元)，相比此時的可收回價值190萬元，不予恢復(fù);

　　2013年1月出售專利的損益=150-120-150×5%=22.5(萬元)。

　　6.甲公司為一家制造企業(yè)。20×9年4月，為降低采購成本，向乙公司一次購入三套不同型號且不同生產(chǎn)能力的A、B和C三種設(shè)備。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款7800000元，增值稅進(jìn)項稅額1326000元，包裝費42000元，全部以銀行存款支付;假定A、B和C設(shè)備分別滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，公允價值分別為2926000元、3594800元和1839200元;甲公司實際支付的貨款等于計稅價格，不考慮其他相關(guān)稅費。B設(shè)備的購買成本是(　)。

　　A、2744700元

　　B、3372060元

　　C、1725240元

　　D、3354000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考察的知識點是：外購固定資產(chǎn)的初始計量。B設(shè)備的購買成本=(7800000+42000)×3594800/(2926000+3594800+1839200)=3372060(元)。

　　7.長江公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一棟廠房，建造過程中，實際領(lǐng)用工程物資234萬元(含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，計稅價格為250萬元;發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費分別為120萬元和20.2萬元。假定該廠房已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。則該廠房的入賬價值是(　)。

　　A、622.2萬元

　　B、648.2萬元

　　C、666.4萬元

　　D、656.7萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考察的知識點是：自行建造固定資產(chǎn)的初始計量。該廠房的入賬價值=234+240+250×17%+120+20.2=656.7(萬元)。

　　8.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2010年5月，甲公司用一項賬面余額為250萬元，累計攤銷為110萬元，公允價值為200萬元的無形資產(chǎn)，與乙公司交換一臺生產(chǎn)設(shè)備，該項生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為200萬元，已使用1年，累計折舊為60萬元，公允價值為160萬元。甲公司發(fā)生設(shè)備運輸費5萬元(不考慮運輸費抵扣增值稅的問題)、設(shè)備安裝費10萬元，收到乙公司支付的銀行存款12.8萬元。假定該項資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，則甲公司換入該設(shè)備的入賬價值為(　)。

　　A、115萬元

　　B、165萬元

　　C、175萬元

　　D、150萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考察的知識點是：其他方式取得固定資產(chǎn)的初始計量。因該項非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，設(shè)備的入賬價值=250-110-收到的補(bǔ)價40+5+10=115(萬元)。

　　9.甲公司20×8年3月初從藍(lán)天公司購入設(shè)備一臺，實際支付買價300萬元，增值稅為51萬元，支付運雜費10萬元，途中保險費29萬元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計可使用5年，無殘值。甲公司固定資產(chǎn)折舊采用雙倍余額遞減法計提。由于工作人員操作不當(dāng)，該設(shè)備于20×9年年末報廢，有關(guān)人員賠償18萬元，收回變價收入12萬元，則該設(shè)備的報廢凈損失是(　)。

　　A、214.08萬元

　　B、112.38萬元

　　C、234萬元

　　D、207.3萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考察的知識點是：固定資產(chǎn)的處置。該設(shè)備原入賬價值=300+10+29=339(萬元);

　　20×8年設(shè)備計提的折舊額=339×2/5×9/12=101.7(萬元);

　　20×9年設(shè)備計提的折舊額=339×2/5×3/12+(339-339×2/5)×2/5×9/12=94.92(萬元);

　　20×9年末設(shè)備報廢凈損失=339-101.7-94.92-18-12=112.38(萬元)。

　　10.甲公司2010年1月1日從乙公司購入A生產(chǎn)設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用，購貨合同約定，A設(shè)備的總價款為2000萬元，當(dāng)日支付800萬元，余款分3年于每年末平均支付。設(shè)備交付安裝，支付安裝等相關(guān)費用20.8萬元，設(shè)備于2011年3月31日安裝完畢交付使用。設(shè)備預(yù)計凈殘值為30萬元，預(yù)計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊。假設(shè)：同期銀行借款年利率為5%。[(P/A，5%，3)=2.7230，(P/A，6%，4)=3.5450]，不考慮其他因素。則設(shè)備2011年應(yīng)計提的折舊額是(　)。

　　A、485.94萬元

　　B、589.34萬元

　　C、497.55萬元

　　D、594.25萬元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考察的知識點是：固定資產(chǎn)的折舊。設(shè)備購買總價款的現(xiàn)值=800+400×2.7230=1889.2(萬元);

　　未確認(rèn)融資費用=2000-1889.2=110.8(萬元);

　　2010年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費用=(1200-110.8)×5%=54.46(萬元);

　　2011年應(yīng)攤銷的未確認(rèn)融資費用金額=[(1200-400)-(110.8-54.46)]×5%=37.18(萬元)

　　2011年3月31日設(shè)備的入賬價值=1889.2+54.46+37.18×3/12+20.8=1973.76(萬元);

　　2011年設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=(1973.76-30)×5/15×9/12=485.94(萬元)。

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