簡答題

　　23. 京雁公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;年末均按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價格。2014年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

　　(1)1月1日，京雁公司以3200萬元取得甲公司有表決權(quán)股份的60%作為長期股權(quán)投資。當(dāng)日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值和公允價值均為5000萬元;所有者權(quán)益為5000萬元，其中股本2000萬元，資本公積1900萬元，盈余公積600萬元，未分配利潤500萬元。在此之前，京雁公司和甲公司之問不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　(2)6月30日，京雁公司向甲公司銷售一件A產(chǎn)品，銷售價格為500萬元，銷售成本為300萬元，款項已于當(dāng)日收存銀行。甲公司購買的A產(chǎn)品作為管理用固定資產(chǎn)，于當(dāng)日投入使用，預(yù)計可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

　　(3)7月1日，京雁公司向甲公司銷售B產(chǎn)品200件，單位銷售價格為10萬元，單位銷售成本為9萬元，款項尚未收取。

　　甲公司將購人的B產(chǎn)品作為存貨入庫;至2014年12月31日，甲公司已對外銷售B產(chǎn)品40件，單位銷售價格為10.3萬元;2014年12月31日，對尚未銷售的B產(chǎn)品每件計提存貨跌價準(zhǔn)備1.2萬元。

　　(4)12月31日，京雁公司尚未收到向甲公司銷售200件B產(chǎn)品的款項;當(dāng)日，對該筆應(yīng)收賬款計提了20萬元的壞賬準(zhǔn)備。

　　(5)4月12日，甲公司對外宣告發(fā)放上年度現(xiàn)金股利300萬元;4月20日，京雁公司收到甲公司發(fā)放的現(xiàn)金股利180萬元。甲公司2014年度利潤表列報的凈利潤為400萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列題。

　　1.編制京雁公司2014年12月31日合并甲公司財務(wù)報表時按照權(quán)益法調(diào)整相關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄。

　　2編制京雁公司2014年12月31日合并甲公司財務(wù)報表的各項相關(guān)抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄;不要求編制與抵銷內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅抵銷分錄;答案中的金額單位用萬元表示)

　　24. 甲公司為上市公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，主營日用品產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。2014年1月甲公司內(nèi)審部門在對甲公司2013年會計處理進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)了如下交易或事項：

　　(1)2013年1月1日，甲公司董事會決定對直銷的專營店采取獎勵積分措施，以吸引顧客。該獎勵積分計劃內(nèi)容為：在顧客購買商品時，免費贈送積分卡，顧客每購買1元商品獎勵1分，每1積分的公允價值為0.01元(即每1積分可以免費購買0.01元的貨物)。2013年專營店銷售商品3000萬元(不包括客戶使用獎勵積分兌換的商品)，共授予獎勵積分3000萬分。甲公司估計有20%的積分顧客將放棄行權(quán)，不會使用。至2013年末，顧客已使用積分1600萬分。甲公司在確認(rèn)收入時，進(jìn)行了如下會計處理：

　�、俅_認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入2970萬元;

　�、诖_認(rèn)遞延收益30萬元。

　　(2)甲公司開設(shè)了網(wǎng)上商店，顧客可以通過網(wǎng)上訂貨購物，預(yù)交全額貨款，甲公司在收到貨款后發(fā)出商品。同時規(guī)定，在特定區(qū)域范圍內(nèi)免費送貨，超出特定區(qū)域?qū)⒏鶕?jù)距離遠(yuǎn)近收取送貨費。

　　2013年甲公司收取貨款2340萬元，已經(jīng)發(fā)出貨物2106萬元(含增值稅)。另外，收取送貨費14萬元，其中已經(jīng)完成送貨量90%。2013年支付給物流公司送貨費25萬元，其中，免費送貨部分發(fā)生的送貨費18萬元，超出免費區(qū)域的送貨費7萬元。甲公司對上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下的會計處理：

　�、俅_認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入(銷售商品)2000萬元;

　�、诖_認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入(送貨勞務(wù))14萬元;

　　③確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本7萬元;

　�、艽_認(rèn)銷售費用18萬元。

　　(3)甲公司于2013年12月5日將出租到期的一座倉庫出售給乙公司，收取價款860萬元。該倉庫在出售前作為投資性房地產(chǎn)，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，出售時賬面價值為780萬元，其中成本520萬元，公允價值變動260萬元。此外，在將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積(其他資本公積)余額為100萬元。甲公司對出售投資性房地產(chǎn)會計處理如下：

　�、俅_認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入860萬元;

　　②確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本780萬元。

　　(4)甲公司于2013年12月8日將一批日用品用于抵償丙公司的債務(wù)400萬元。由于甲公司上馬一項工程，占用了大量流動資金，造成財務(wù)困難，無法支付丙公司已到期的貨款。經(jīng)甲、丙公司協(xié)商后達(dá)成如下協(xié)議：甲公司用日用品按照現(xiàn)行市價300萬元(不含稅)抵償所欠丙公司貨款。甲公司于當(dāng)日交付了貨物，雙方辦理了債務(wù)解除手續(xù)。甲公司該批日用品的成本為220萬元。甲公司對該債務(wù)重組會計處理如下：

　�、傥创_認(rèn)銷售收入和銷售成本;

　�、趯齑嫔唐焚~面價值220萬元與償還債務(wù)金額400萬元之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入180

　　萬元。

　　(5)甲公司于2013年12月15日將一批日用品換入了丁公司的一輛二手貨車，該貨車將用于生產(chǎn)經(jīng)營。換入貨車的公允價值為15萬元(甲公司未取得增值稅專用發(fā)票)，甲公司換出日用品開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為12萬元，增值稅稅額為2.o4萬元。另外，甲公司補(bǔ)付丁公司貨幣資金0.96萬元。該批貨物的成本為10萬元。甲公司進(jìn)行了如下的會計處理：

　�、僬J(rèn)定該項業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;

　�、谖创_認(rèn)銷售收入和銷售成本;

　�、鄞_認(rèn)了營業(yè)外收入2萬元;

　�、艽_認(rèn)固定資產(chǎn)人賬價值15萬元。

　　(6)甲公司于2013年12月16日與戊批發(fā)商簽訂協(xié)議，戊批發(fā)商購入甲公司一批日用品，協(xié)議價格為500萬元(不含增值稅)，給出的現(xiàn)金折扣條件為(2/10，n/15);假如戊公司放棄現(xiàn)金折扣，甲公司可以將收款期延長1年，但銷售價格將變更為530萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)出貨物，成本為420萬元。

　　甲公司到年末尚未收到戊公司的貨款，戊公司通知將在一年到期時支付貨款。甲公司對該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計處理：

　�、俅_認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入530萬元;

　�、诖_認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本420萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料。分析回答下列題。

　　1.根據(jù)上述資料，逐筆分析、判斷(1)至(6)筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確(分別注明該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及各項會計處理序號);如不正確，請說明正確的會計處理。

　　(答案中金額單位用萬元表示)

　　25. 齊魯股份有限公司(以下簡稱“齊魯公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

　　2014年度齊魯公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表部分賬戶年初、年末余額或本年發(fā)生額如下：

　　(2)利潤表有關(guān)項目本年發(fā)生額如下：

　　(3)其他有關(guān)資料如下：

　�、俳灰仔越鹑谫Y產(chǎn)屬于非現(xiàn)金等價物;本期購買和出售的交易性金融資產(chǎn)均以現(xiàn)金結(jié)算;不考慮其他與交易性金融資產(chǎn)增減變動有關(guān)的交易或事項。

　�、趹�(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動只與商品銷售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算;本期收回以前年度核銷的壞賬24萬元，款項已存入銀行;銷售的商品均開出增值稅專用發(fā)票。應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動只與購買原材料有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算;本期購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票。

　�、墼牧系脑鰷p變動只包括購買和生產(chǎn)領(lǐng)用兩種情形;年初存貨均為外購原材料，年末存貨只包括外購原材料和庫存商品，其中，庫存商品為1260萬元，外購原材料為540萬元;年末庫存商品中，原材料為504萬元;職工薪酬為630萬元;制造費用為126萬元(其中折舊費26萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用且用于其他與經(jīng)營活動有關(guān)的項目)。本年利潤表項目營業(yè)成本中，原材料為3680萬元;職工薪酬為4600萬元;制造費用為920萬元(其中折舊費120萬元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費用且用于其他與經(jīng)營活動有關(guān)的項目)。

　�、荛L期待攤費用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營租賃方式租入的行政管理用辦公樓租金;本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營租人行政管理用辦公樓租金1080萬元。本年攤銷長期待攤費用的金額為120萬元。

　　⑤5月1日，以無形資產(chǎn)向A公司的投資，占A公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算;該專利權(quán)的賬面余額為880萬元，累計攤銷40萬元，已計提減值準(zhǔn)備40萬元，并且無形資產(chǎn)賬面價值等于公允價值;2014年4月1日到12月31日，A公司實現(xiàn)的凈利潤為1200萬元。

　�、�6月1日，對一臺管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價240萬元，已計提折舊160萬元，已計提減值準(zhǔn)備40萬元，以銀行存款支付清理費用4萬元，收到變價收入26萬元，該設(shè)備已清理完畢。

　�、邿o形資產(chǎn)攤銷額為80萬元，年末計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80萬元。

　�、鄳�(yīng)付利息年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財務(wù)費用均為利息費用。財務(wù)費用包括預(yù)提的短期借款利息費用10萬元，確認(rèn)長期借款利息費用40萬元，其余財務(wù)費用均以銀行存款結(jié)算。

　�、岜灸陸�(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為2856萬元，其中購買商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項稅額為592.28萬元，已交稅金為2263.72萬元，貸方發(fā)生額為2856萬元，均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項稅額。應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)以及本年確認(rèn)的職工薪酬均與投資活動和籌資活動無關(guān)且不包含非貨幣性薪酬。

　　⑩銷售費用包括職工薪酬228萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù);折舊費用8萬元，其余銷售費用均以銀行存款支付。管理費用包括職工薪酬570萬元，均以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)，折舊費用248萬元;無形資產(chǎn)攤銷80萬元;行政管理用辦公樓租金攤銷120萬元;其余管理費用均以銀行存款支付。資產(chǎn)減值損失包括：計提壞賬準(zhǔn)備4萬元;計提存貨跌價準(zhǔn)備40萬元;計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80萬元。

　　假設(shè)除上述所給資料外，不考慮其他交易或事項以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列題。

　　計算以下各現(xiàn)金流量表項目金額(要求列出計算過程)：

　　1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。

　　2.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

　　3.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。

　　4.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　5.收回投資收到的現(xiàn)金。

　　6.取得投資收益收到的現(xiàn)金。

　　7.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額。

　　8.投資支付的現(xiàn)金。

　　9.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。

　　10.借款收到的現(xiàn)金。

　　11.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

　　12.分配股利、利潤和償還利息支付的現(xiàn)金。

　　26. 甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率和消費稅稅率分別為17%和10%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，甲公司按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

　　甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月10日完成，假設(shè)2012年度發(fā)生的納稅調(diào)整事項均進(jìn)行了納稅調(diào)整。甲公司2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。

　　2014年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的2013年10月4日從其購人的一批應(yīng)稅消費品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為150萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，符合收入確認(rèn)條件。但該批商品的應(yīng)收賬款一直未收回，因此，甲公司對應(yīng)收款項計提了10%的壞賬準(zhǔn)備。

　　(2)2月25日，甲公司辦公樓因臺風(fēng)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬元。

　　(3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計應(yīng)收丙公司賬款100萬元收回的可能性極小，應(yīng)按全額計提壞賬準(zhǔn)備。但甲公司在2012年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務(wù)，按應(yīng)收丙公司賬款余額的60%計提了壞賬準(zhǔn)備。

　　(4)3月5日，注冊會計師在審計甲公司賬務(wù)時發(fā)現(xiàn)如下會計處理：

　　2013年12月1日，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批商品。合同規(guī)定，商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用);甲公司負(fù)責(zé)商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，甲公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品銷售價格為500萬元，增值稅稅率為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批商品的實際成本為350萬元。12月31日，甲公司的安裝工作尚未結(jié)束。甲公司的會計處理如下：

　　借：銀行存款585

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入500

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85

　　借：主營業(yè)務(wù)成本350

　　貸：庫存商品350

　　(5)3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現(xiàn)金股利210萬元。甲公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時調(diào)整2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。

　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列題。

　　1.指出甲公司發(fā)生的上述(1)、(2)、(3)、(4)、(5)事項哪些屬于調(diào)整事項。

　　2.對于甲公司的調(diào)整事項，編制有關(guān)調(diào)整會計分錄。

　　3.填列甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬元表示)。

　　資產(chǎn)負(fù)債表(部分項目)

　　2013年12月31日單位：萬元

　　利潤表(部分項目)

　　2013年

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