簡答題

　　42. A公司對B公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，有關(guān)資料如下：

　　(1)A公司于2011年1月1日用廠房投資于B公司(換取B的股權(quán))，取得B公司30%的股權(quán)，對B公司生產(chǎn)經(jīng)營政策具有重大影響。投出廠房的賬面原價為3000萬元，已提折舊500萬元，未計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備;該廠房在投資日的公允價值為3200萬元。(不考慮交換發(fā)生的稅費(fèi))取得投資時B公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值20000萬元，負(fù)債公允價值8000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元。取得投資時，B公司的無形資產(chǎn)(土地)公允價值為1 000萬元，賬面價值為500萬元，按50年攤銷。除此以外，其他資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值與公允價值沒有差異。

　　(2)B公司2011年5月分配2010年利潤，對投資者分配利潤共計400萬元。

　　(3)B公司2011年實現(xiàn)凈利潤為2010萬元，按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設(shè)本年度投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間沒有內(nèi)部交易。

　　(4)2012年6月分配2011年利潤500萬元。

　　(5)2012年4月8日，B公司將其成本為800萬元的商品以1 000萬元的價格出售給A公司，A公司將取得的商品作為存貨。至2012年資產(chǎn)負(fù)債表日，A公司仍未對外出售該存貨。假定不考慮所得稅因素。

　　(6)2012年B公司發(fā)生虧損1 290萬元;2012年B公司由于可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)增加資本公積200萬元。

　　要求：

　　(1)編制A公司2011年和2012年與投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄(假定長期股權(quán)投資未發(fā)生減值);

　　(2)計算A公司2012年12月31日長期股權(quán)投資賬戶的余額。

　　43. 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)，適用的所得稅稅率為25%;2012年初遞延所得稅資產(chǎn)為62.5萬元，其中存貨項目余額22.5萬元，保修費(fèi)用項目余額25萬元，未彌補(bǔ)虧損項目余額15萬元。2012年初遞延所得稅負(fù)債為7.5萬元，均為固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與賬面價值不同產(chǎn)生。本年度實現(xiàn)利潤總額500萬元，2012年有關(guān)所得稅資料如下：

　　(1)2011年4月1日購入3年期國庫券，實際支付價款1056.04萬元，債券面值1 000萬元，每年3月31日付息一次，到期還本，票面利率6%，實際利率4%。甲公司將其劃分為持有至到期投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。

　　(2)因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款10萬元。

　　(3)因違反合同支付違約金30萬元(可在稅前抵扣)。

　　(4)企業(yè)于2010年12月20日取得某項環(huán)保用固定資產(chǎn)，原價為300萬元，使用年限為l0年，會計上采用直線法計提折舊，凈殘值為零。假定稅法規(guī)定環(huán)保用固定資產(chǎn)采用加速折舊法計提的折舊可予稅前扣除，該企業(yè)在計稅時采用雙倍余額遞減法按10年計提折舊，凈殘值為零。2012年12月31日.企業(yè)估計該項固定資產(chǎn)的可收回金額為220萬元。

　　(5)2012年甲公司采用權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為45萬元。假定該項投資擬長期持有。

　　(6)存貨年初和年末的賬面余額均為1 000萬元。本年轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備70萬元，使存貨跌價準(zhǔn)備由年初余額90萬元減少到年末的20萬元。稅法規(guī)定，計提的減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。

　　(7)年末計提產(chǎn)品保修費(fèi)用40萬元，計入銷售費(fèi)用，本年實際發(fā)生保修費(fèi)用60萬元，預(yù)計負(fù)債余額為80萬元。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實際發(fā)生時可以在稅前抵扣。

　　(8)甲公司為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出600萬元，其中研究階段支出100萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為100萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為400萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該研究開發(fā)項目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項無形資產(chǎn)從2010年1月開始攤銷。

　　(9)l0月10日，甲公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，甲公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，甲公司于2010年3月1日起至2010年6月30日期間向辭退的職工一次性支付補(bǔ)償款1000萬元。假定稅法規(guī)定，與該項辭退福利有關(guān)的補(bǔ)償款于實際支付時可稅前抵扣。

　　(10)至2011年末止尚有60萬元虧損沒有彌補(bǔ)，其遞延所得稅資產(chǎn)余額為l5萬元。

　　(11)假設(shè)除上述事項外，沒有發(fā)生其他納稅調(diào)整事項。

　　要求：

　　(1)計算2012年持有至到期投資利息收入;

　　(2)計算2012年末遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的余額及發(fā)生額;

　　(3)計算甲公司2012年應(yīng)交所得稅;

　　(4)2012年遞延所得稅費(fèi)用合計;

　　(5)計算2012年所得稅費(fèi)用;

　　(6)編制甲公司所得稅的會計分錄。

　　44. 甲公司2012年至2014年有關(guān)資料如下：

　　(1)2012年1月1日，甲公司與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，自丁公司取得其擁有的一項專利權(quán)。協(xié)議約定，專利權(quán)的轉(zhuǎn)讓價款為3000萬元，甲公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日支付600萬元，其余款項分四次自當(dāng)年起每年12月31日支付600萬元。當(dāng)日，甲公司與丁公司辦理完成了專利權(quán)的權(quán)利變更手續(xù)。上述取得的專利權(quán)用于甲公司機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。2014年2月1日，甲公司與庚公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將2012年從丁公司取得的專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給庚公司，轉(zhuǎn)讓價款為2000萬元。同時，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專利權(quán)尚未支付丁公司的款項1 200萬元由庚公司從轉(zhuǎn)讓價款中代為償還。2014年2月5日，甲公司收到庚公司支付的剩余款項800萬元。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專利權(quán)的權(quán)利變更手續(xù)。

　　(2)2012年3月1日開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)2000萬元、人工工資500萬元，以及用銀行存款支付的其他費(fèi)用200萬元，總計2700萬元，其中，符合資本化條件的支出為l800萬元，2012年12月15日，該專利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途。假定形成無形資產(chǎn)的專利技術(shù)采用直線法按l0年攤銷，無殘值。

　　(3)其他相關(guān)資料如下：

　�、偌俣ㄉ鲜鼋灰谆蚴马棽豢紤]增值稅及其他相關(guān)稅費(fèi)，相關(guān)資產(chǎn)未計提減值準(zhǔn)備。

　�、诩俣▽嶋H利率為6%。

　　③復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)：(P/F，6%，1)：0.9434，(P/F，6%，2)--0.8900，(P/F，6%，3)：0.8396，(P/F，6%，4)：0.7921;年金現(xiàn)值系數(shù)：(P/A，6%，3)=2.6730，(P/A，6%，4)=3.4651。

　　要求：

　　(1)計算甲公司取得的專利權(quán)的入賬價值，并編制相關(guān)會計分錄。

　　(2)計算甲公司取得的專利權(quán)的月攤銷金額、該專利權(quán)2014年2月1日的賬面價值，并編制轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的相關(guān)會計分錄。

　　(3)編制甲公司2012年發(fā)生研發(fā)支出、結(jié)轉(zhuǎn)研發(fā)支出、專利技術(shù)攤銷的會計分錄。

　　45. 上海市甲國際貨運(yùn)代理服務(wù)企業(yè)在“營改增”改革中被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，適用增值稅稅率為3%。2012年3月，其承接了一項匡I際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)，合同含稅金額為103萬元，其中需要支付給境外代理機(jī)構(gòu)61.8萬元。企業(yè)當(dāng)月完成了該項業(yè)務(wù)，款項已收到并支付給境外代理機(jī)構(gòu)61.8萬元，同時收到境外代理機(jī)構(gòu)簽收的單據(jù)。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

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