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1. M公司所得稅稅率為25%，2008年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1 800件，其實(shí)際成本為540萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為45萬元，年初“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為11.25萬元。2008年M公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出600件。2008年12月31日，M公司對甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品均無不可撤銷合同，其市場銷售價(jià)格為每件0.20萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 M公司2008年年末對甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。
A.126
B.234
C.96
D.0
2. 2008年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為()萬元。
A.20.25
B.-20.25
C.31.5
D.-31.5
3. 昌盛公司與錦秋公司經(jīng)協(xié)商，昌盛公司以其擁有的一幢用于經(jīng)營出租的公寓樓與錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資進(jìn)行交換。昌盛公司的公寓樓符合投資性房地產(chǎn)定義，但公司未采用公允價(jià)值模式計(jì)量。在交換日，該幢公寓樓的賬面原價(jià)為11 500萬元，已提折舊4 000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為10 000萬元，營業(yè)稅稅率為5%;錦秋公司持有的以交易為目的的股票投資賬面價(jià)值為8 000萬元。錦秋公司對該股票投資采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，在交換日的公允價(jià)值為9 600萬元，并支付了400萬元的補(bǔ)價(jià)。錦秋公司換入公寓樓后仍然繼續(xù)用于經(jīng)營出租目的，并擬采用公允價(jià)值計(jì)量模式，昌盛公司換入股票投資后也仍然用于交易目的。轉(zhuǎn)讓公寓樓的營業(yè)稅尚未支付，假定除營業(yè)稅外，該項(xiàng)交易過程中不涉及其他相關(guān)稅費(fèi)。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 以下不會影響昌盛公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的項(xiàng)目是()。
A.換出公寓樓發(fā)生的營業(yè)稅
B.公寓樓的公允價(jià)格
C.錦秋公司換出的股票投資的公允價(jià)值
D.收到的補(bǔ)價(jià)
4. 下列關(guān)于該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中不正確的是()
A.錦秋公司換入的公寓樓成本為10 000萬元
B.錦秋公司換出資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益金額為1 600萬元
C.昌盛公司換入的股票投資成本為9 600萬元
D.昌盛公司因該項(xiàng)資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期損益的金額為2 500萬元
5. 東海股份有限公司(以下稱東海公司)為增值稅一般納稅人，東海公司20×9年、2×10年長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下
(1)20×9年1月1日，東海公司以銀行存款1 000萬元取得了南洋公司10%的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日南洋公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9 500萬元。
(2)20×9年3月2日，南洋公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，東海公司收到50萬元現(xiàn)金股利;20×9年度，南洋公司實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的事項(xiàng)。
(3)2×10年1月5日，東海公司以銀行存款2 500萬元購入南洋公司20%股權(quán)，另支付10萬元的相關(guān)稅費(fèi)。至此持股比例達(dá)到30%，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長期股權(quán)投資。2×10年1月5日南洋公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為13 000萬元。 要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。 20×9年12月31日東海公司對南洋公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬元。
A.800
B.950
C.1 000
D.1 030
6. 2×10年1月5日，東海公司因?qū)δ涎蠊拘略?0%的長期股權(quán)投資，該部分股權(quán)投資入賬時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入為()萬元。
A.50
B.40
C.90
D.100
7. 甲公司有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下
(1)2006年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，價(jià)款810萬元，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)90萬元。該無形資產(chǎn)法定有效使用年限為8年,甲公司估計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)殘值為零。
(2)2007年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為375萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限不變。
(3)2009年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素繼續(xù)發(fā)生不利變化，致使其繼續(xù)發(fā)生減值，甲公司估計(jì)可收回金額為160萬元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)使用年限不變。
(4)2010年3月1日甲公司與A公司簽訂協(xié)議，甲公司向A公司出售該無形資產(chǎn)，價(jià)款為130萬元，營業(yè)稅稅率為5%。2010年4月1日辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并收到價(jià)款。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 下列有關(guān)無形資產(chǎn)2006年1月1日至2009年12月31日的表述中，不正確的是()。
A.2006年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)的成本為900萬元
B.2006年12月31日無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為150萬元
C.2007年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為225萬元
D.2009年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額為90萬元
8. 下列有關(guān)2010年有關(guān)無形資產(chǎn)的會計(jì)處理的表述中，不正確是()。
A.2010年3月1日按照賬面價(jià)值與公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量
B.2010年與A公司簽訂處置協(xié)議時(shí)無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為146.67萬元
C.2010年3月1日計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備額為16.67萬元
D.2010年4月1日無形資產(chǎn)處置損益為零
9. 甲公司為國有大型企業(yè)，歷年適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會發(fā)生變化。2009年1月1日開始執(zhí)行新會計(jì)準(zhǔn)則體系。同時(shí)經(jīng)董事會和股東大會批準(zhǔn)，于2009年1月1日開始對有關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)作如下變更：(下述涉及會計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，除特別說明外不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況;甲公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。)
(1)2009年1月1日對持有A公司80%股權(quán)的長期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對A公司的投資2009年年初賬面余額為50 000萬元，其中，成本為42 000萬元，損益調(diào)整為8 000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本42 000萬元。
(2)2009年1月1日對持有B公司20%股權(quán)的長期股權(quán)投資經(jīng)過追加投資，使持股比例達(dá)到60%，其后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法。對B公司的投資2009年年初賬面余額為8 000萬元，其中，成本為6 000萬元，損益調(diào)整為2 000萬元，未發(fā)生減值。變更日該投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本6 000萬元。
(3)2009年1月1日將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計(jì)量由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值。該短期投資2009年年初賬面價(jià)值為6 000萬元，公允價(jià)值為6 300萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為6 000萬元。
(4)2009年1月1日將按銷售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷售額的3%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。
(5)所得稅的會計(jì)處理由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 下列有關(guān)會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)變更的表述不正確的是()。
A.對A公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會計(jì)政策變更
B.對B公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于會計(jì)政策變更
C.將全部短期投資重分類為交易性金融資產(chǎn)屬于會計(jì)政策變更
D.將按銷售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷售額的3%預(yù)提屬于會計(jì)估計(jì)變更
10. 下列關(guān)于甲公司就其會計(jì)政策變更和會計(jì)估計(jì)變更及后續(xù)的相關(guān)會計(jì)處理中，不正確的是()。
A.變更日對A公司投資的調(diào)減其賬面價(jià)值8 000萬元，調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅
B.變更日對B公司投資的調(diào)減其賬面價(jià)值2 000萬元，調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅
C.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價(jià)值300萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債75萬元，并調(diào)增期初留存收益225萬元
D.將按銷售額的1.5%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用改按銷售額的3%預(yù)提不需要追溯調(diào)整
11. B公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月30日，B公司在2010年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)
(1)B公司2009年10月份與乙公司簽訂一項(xiàng)購銷合同，由于B公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，所以B公司被乙公司起訴，至2009年12月31日法院尚未判決。B公司2009年12月31日在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目反映了100萬元的賠償款。2010年3月5日法院判決，B公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失120萬元。B公司表示不再上訴，并立即支付了賠償款。
(2)2010年3月5日，B公司發(fā)生一場火災(zāi)，造成凈損失200萬元。
(3)2010年4月20日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，甲公司要求對2009年12月26日購入的商品在價(jià)格上予以折讓5%，全部價(jià)款為1 000萬元，成本為800萬元。B公司同意折讓5%，并辦理了相關(guān)手續(xù)。已取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。
(4)2009年11月份丁公司向法院提起訴訟，要求B公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2009年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢B公司就該訴訟事項(xiàng)于2009年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元。2010年4月25日，法院判決B公司應(yīng)賠償丁公司專利侵權(quán)損失500萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答下列問題。 下列各項(xiàng)中，屬于B公司資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是()。
A.法院判決違約敗訴
B.火災(zāi)造成損失
C.銷售折讓
D.法院判決專利侵權(quán)敗訴
12. 下列B公司對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會計(jì)處理中，不正確的是()。
A.法院判決違約損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，調(diào)增“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目120萬元，應(yīng)在2009年利潤表中調(diào)整增加營業(yè)外支出20萬元
B.2010年3月5日，B公司發(fā)生火災(zāi)發(fā)生損失，應(yīng)在2009年會計(jì)報(bào)表附注披露
C.銷售折讓，應(yīng)在2009年利潤表中調(diào)整減少營業(yè)收入50萬元，調(diào)整減少營業(yè)成本40萬元
D.專利侵權(quán)損失，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整減少預(yù)計(jì)負(fù)債300萬元，調(diào)增“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目500萬元，同時(shí)在2009年利潤表中調(diào)整增加營業(yè)外支出200萬元
13. 甲公司2007年12月31日購入價(jià)值500萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2009年利潤總額為1 000萬元，適用所得稅稅率為25%。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 2009年末遞延所得稅費(fèi)用的發(fā)生額為()萬元。
A.25
B.30
C.5
D.120
14. 2009年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為()萬元。
A.250
B.255
C.245
D.230
15. 甲公司于20×9年12月29日以2 000萬元取得對乙公司80%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并，取得股權(quán)當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為1 600萬元。2×10年12月25日甲公司又出資220萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司12%的股權(quán)，交易日乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以購買日開始持續(xù)計(jì)算的金額(對母公司的價(jià)值)為1 800萬元，公允價(jià)值為1 900萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 甲公司在編制2×10年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額為()。
A.720萬元
B.730萬元
C.710萬元
D.1280萬元
16. 甲公司在編制2×10年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因購買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本公積金額為()。
A.-4萬元
B.-8萬元
C.28萬元
D.92萬元
17. 甲公司在編制2×10年的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()。
A.160萬元
B.216萬元
C.152萬元
D.144萬元
18. 甲公司從乙公司購入原材料500萬元(含增值稅額)，由于財(cái)務(wù)困難，至20×8年12月31日甲公司仍無法支付貨款，甲公司與乙公司在20×8年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。經(jīng)協(xié)商，甲公司在兩年后支付本金400萬元，延長期間，每年按照重組后本金的5%計(jì)算利息;同時(shí)規(guī)定，如果20×9年甲公司有盈利，從2×10年起則按8%計(jì)息。 根據(jù)20×8年末債務(wù)重組時(shí)，根據(jù)甲企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況判斷，20×9年甲公司很可能實(shí)現(xiàn)盈利;20×9年末甲公司編制的利潤表表明已經(jīng)實(shí)現(xiàn)盈利。假設(shè)利息按年支付。乙公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備50萬元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。 假設(shè)20×9年甲公司編制的利潤表表明實(shí)現(xiàn)盈利,乙公司關(guān)于債務(wù)重組的會計(jì)分錄中錯(cuò)誤的是()。
A.20×8年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組 借：應(yīng)收賬款——債務(wù)重組 4 000 000 壞賬準(zhǔn)備 500 000 營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 500 000 貸：應(yīng)收賬款 5 000 000
B.20×9年12月31日收到利息 借：銀行存款 200 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 000
C.2×10年12月31日收回欠款 借：銀行存款 4 320 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 320 000
D.2×10年12月31日收回欠款 借：銀行存款 4 200 000 貸：應(yīng)收賬款 4 000 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 200 000
19. 甲公司20×8年12月31日因債務(wù)重組確認(rèn)的負(fù)債合計(jì)金額為()。
A.5 000 000元
B.120 000元
C.4 120 000元
D.4 000 000元
20. 恒通公司當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出計(jì)2 000萬元，其中研究階段支出400萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1 200萬元。稅法規(guī)定未形成無形資產(chǎn)的按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當(dāng)期期末已達(dá)到預(yù)定用途(尚未開始攤銷)，所得稅稅率是25%。下列表述中不正確的是()。
A.恒通公司當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出中，按照會計(jì)規(guī)定應(yīng)予費(fèi)用化的金額為800萬元，形成無形資產(chǎn)的成本為1 200萬元
B.期末所形成無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 200萬元,當(dāng)期發(fā)生的2 000萬元研究開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定可在當(dāng)期稅前扣除的金額為1 200萬元
C.所形成的無形資產(chǎn)在未來期間稅前扣除金額為1 800萬元
D.由于會計(jì)上確認(rèn)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1 200萬元，稅法上確認(rèn)的無形資產(chǎn)為1 800萬元，賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150萬元
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