參考答案：
1. [答案]C
[解析](1)存貨的可變現(xiàn)凈值 =(1 800-600)×0.20-(1 800-600)×0.005=234(萬元)
(2)存貨成本=(1 800-600)×(540÷1 800)=360(萬元)
(3)期末“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額=360-234=126(萬元)
(4)期末計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備=126-45+45×(600/1 800)=96(萬元)
2. [答案]B
[解析]賬面價值=360-126=234(萬元) 計(jì)稅基礎(chǔ)=360萬元 可抵扣暫時性差異累計(jì)額=360-234=126(萬元) “遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額=126×25%=31.5(萬元) “遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=31.5-11.25=20.25(萬元)
3. [答案]A
[解析]營業(yè)稅是為換出資產(chǎn)發(fā)生的，不是為換入資產(chǎn)發(fā)生的，所以不影響換入資產(chǎn)的入賬價值，而是計(jì)入換出資產(chǎn)的處置損益。
4. [答案]D
[解析]兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。同時，股票投資和公寓樓的公允價值均能夠可靠地計(jì)量，故昌盛、錦秋公司均應(yīng)當(dāng)以公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)產(chǎn)生的損益。 ①昌盛公司： 換入的股票投資成本=換入資產(chǎn)的公允價值(即換出資產(chǎn)的公允價值-補(bǔ)價)+支付的相關(guān)稅費(fèi)=9 600(萬元)。 當(dāng)期損益=換出資產(chǎn)公允價值-換出資產(chǎn)賬面價值-應(yīng)交的稅費(fèi)=10 000-(11 500-4 000)-10 000×5%=2 000(萬元)。 昌盛公司的賬務(wù)處理如下： 借：交易性金融資產(chǎn) 9 600 銀行存款 400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000 借：其他業(yè)務(wù)成本 7 500 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 4 000 貸：投資性房地產(chǎn) 11 500 借：營業(yè)稅金及附加 500(10 000×5%) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 500 ②錦秋公司： 換入的公寓樓成本=換入資產(chǎn)的公允價值(即換出資產(chǎn)的公允價值+補(bǔ)價)+支付的相關(guān)稅費(fèi)=10 000(萬元); 當(dāng)期損益=換出資產(chǎn)公允價值-換出資產(chǎn)的賬面價值=9 600-8 000=1 600(萬元)。 錦秋公司的賬務(wù)處理如下： 借：投資性房地產(chǎn) 10 000 貸：交易性金融資產(chǎn) 8 000 銀行存款 400 投資收益 1 600
5. [答案]C
[解析]20×9年1月1日，東海公司取得的對南洋公司長期股權(quán)投資初始投資成本為1 000萬元。 20×9年3月2日，南洋公司發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，東海公司會計(jì)處理為： 借：銀行存款 50 貸：投資收益 50 所以，20×9年底長期股權(quán)投資的賬面價值=1 000(萬元)。
6. [答案]B
[解析]20×9年1月1日，初始投資成本=1 000(萬元)，應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9 500×10%=950(萬元)，產(chǎn)生商譽(yù)=1 000-950=50(萬元);2×10年1月5日，東海公司追加投資20%的股權(quán)，投資成本=2 500+10=2 510(萬元)，應(yīng)享有的被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額=13 000×20%=2 600(萬元)，產(chǎn)生負(fù)商譽(yù)=2 600-2 510=90(萬元)。綜合考慮來看，東海公司于追加投資日2×10年1月5日應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外收入=90-50=40(萬元)
7. [答案]D
[解析]2006年1月1日購入該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價值=810+90=900(萬元)，選項(xiàng)A正確;2006年12月31日攤銷額=900÷6=150(萬元)，選項(xiàng)B正確;2007年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=900-150×2-375=225(萬元)，選項(xiàng)C正確;2009年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=375-375÷4×2-160=27.5(萬元)，選項(xiàng)D不正確。
8. [答案]C
[解析]2010年3月1日持有待售的無形資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷，按照賬面價值與公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額孰低進(jìn)行計(jì)量，選項(xiàng)A正確;2010年無形資產(chǎn)攤銷的金額=160÷2×2/12=13.33(萬元)，無形資產(chǎn)賬面價值=900-(150×2+93.75×2+13.33)-(225+27.5)=146.67(萬元)，選項(xiàng)B正確;公允價值減去處置費(fèi)用=130-130×5%=123.5(萬元)，需要調(diào)整賬面價值，即計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額=146.67-123.5=23.17(萬元)，選項(xiàng)C不正確;2010年4月1日，處置價款130減去無形資產(chǎn)的賬面價值900-(150×2+93.75×2+13.33)-(225+27.5+23.17)減去營業(yè)稅130×5%的金額為0，所以處置損益為零，選項(xiàng)D正確。
9. [答案]B
[解析]選項(xiàng)B，對B公司投資的后續(xù)計(jì)量由權(quán)益法改為成本法屬于采用新政策。
10. [答案]B
[解析]選項(xiàng)A，變更日對A公司的投資調(diào)減其賬面價值8 000萬元，調(diào)整期初留存收益，按照成本法調(diào)整之后，長期股權(quán)投資的賬面價值是42 000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)是42 000萬元，因此不產(chǎn)生暫時性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅,并且原采用應(yīng)付稅款法，也未確認(rèn)遞延所得稅，所以正確; 選項(xiàng)B，多次交易形成合并的情況下，按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號》的規(guī)定，不再進(jìn)行追溯調(diào)整，不需要調(diào)整B公司原投資的賬面價值，也不需要調(diào)整期初留存收益，不確認(rèn)遞延所得稅，所以不正確; 選項(xiàng)C，變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值300萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=300×25%=75(萬元)，并調(diào)增期初留存收益=300×75%=225(萬元)，所以正確; 選項(xiàng)D屬于會計(jì)估計(jì)變更，不需要追溯調(diào)整。
11. [答案]B
[解析]
12. [答案]C
[解析]銷售折讓，應(yīng)在2009年利潤表中調(diào)整減少營業(yè)收入50萬元，不調(diào)整營業(yè)成本。
13. [答案]C
[解析]2008年末： 賬面價值=500-500/5=400 (萬元) 計(jì)稅基礎(chǔ)=500-500×2/5=300 (萬元) 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=100×25%=25(萬元) 2009年末： 賬面價值=500-500/5×2=300(萬元) 計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300×2/5=180(萬元) 資產(chǎn)賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，累計(jì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異120萬元。 遞延所得稅負(fù)債余額=120×25%=30(萬元) 遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=30-25=5(萬元)
14. [答案]A
[解析]因不存在非暫時性差異等特殊因素，確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1 000×25%=250(萬元)。
15. [答案]A
[解析]應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=2 000-1600×80%=720(萬元)
16. [答案]A
[解析]應(yīng)調(diào)整的資本公積金額=220-1800×12%=4(萬元)
17. [答案]D
[解析]少數(shù)股東權(quán)益=1 800×(1-80%-12%)=144(萬元)
18. [答案]D
[解析]題目條件中說明“20×9年末甲公司編制的利潤表表明已經(jīng)實(shí)現(xiàn)盈利”，所以2×10年乙公司應(yīng)按照8%計(jì)算應(yīng)收取的利息，所以選項(xiàng)C正確，D不正確。
19. [答案]C
[解析]甲公司債務(wù)重組后確認(rèn)的負(fù)債包括“應(yīng)付賬款——債務(wù)重組”與“預(yù)計(jì)負(fù)債”，金額是4 000 000+4 000 000×(8%-5%)=4 120 000(元)。
20. [答案]D
[解析]某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項(xiàng)交易或事項(xiàng)不屬于企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項(xiàng)交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項(xiàng)發(fā)生時不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
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