參考答案及解析：
第一大題 ：單項(xiàng)選擇題
1、答案：D
解析：以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量。其他金融負(fù)債應(yīng)按照公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額。
2、答案：C
解析：3月1日至6月30日應(yīng)該計(jì)提的利息為40 000×6%×4/12=800(元)，該應(yīng)付票據(jù)在2010年6月30日的賬面價(jià)值為40 000+800=40 800(元)。
3、答案：B
解析：企業(yè)無力支付到期銀行承兌匯票，在接到銀行轉(zhuǎn)來的有關(guān)憑證時(shí)，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。
4、答案：D
解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬(不包括辭退福利)確認(rèn)為負(fù)債，并根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象進(jìn)行分配。辭退福利應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用。
5、答案：A
解析：企業(yè)在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的職工薪酬計(jì)入當(dāng)期損益，在開發(fā)階段發(fā)生的職工薪酬符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的計(jì)入無形資產(chǎn)成本。
6、答案：D
解析：相關(guān)的分錄處理：借：管理費(fèi)用 1 170 貸：應(yīng)付職工薪酬 1 170 借：應(yīng)付職工薪酬 1 170 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170 借：主營業(yè)務(wù)成本 750 貸：庫存商品 750
7、答案：B
解析：應(yīng)付職工薪酬=10000×80×(1+17%)+10×1000+3×4000=958000(元)。會計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用等 958000 貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 958000 支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 958000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136000 累計(jì)折舊 10000 其他應(yīng)付款 12000 借：主營業(yè)務(wù)成本 640000 貸：庫存商品 640000
8、答案：D
解析：先計(jì)入長期待攤費(fèi)用，再按服務(wù)年限攤銷計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。
9、答案：B
解析：應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)交未交的增值稅=70-(20+30-4)-12=12(萬元)。
10、答案：C
解析：該批毀損原材料的凈損失=250000+250000×17%-12500-200000=80000(元)
11、答案：D
解析：企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目核算。
12、答案：C
解析：選項(xiàng)ABD應(yīng)該通過“管理費(fèi)用”科目核算。
13、答案：D
解析：“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅，也通過本科目核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)繳納的稅金，如印花稅、耕地占用稅等，不在本科目核算。
14、答案：D
解析：應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=500×2×(1+17%)=1170(萬元)。
15、答案：C
解析：城市維護(hù)建設(shè)稅和營業(yè)稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”或“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，影響當(dāng)期損益;所得稅也是損益項(xiàng)目;一般納稅企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額不影響損益。
16、答案：A
解析：免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本=150-150×13%=130.5(萬元)。根據(jù)稅法上的相關(guān)規(guī)定：增值稅一般納稅人購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)的13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。
17、答案：A
解析：企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
18、答案：A
解析：企業(yè)營業(yè)需要繳納營業(yè)稅時(shí)，記入“營業(yè)稅金及附加”科目;與銷售不動產(chǎn)相關(guān)的營業(yè)稅記入“固定資產(chǎn)清理”科目。
19、答案：B
解析：不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的稅金有印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅。本期影響應(yīng)交稅費(fèi)的金額=2+3=5(萬元)
20、答案：D
解析：溢價(jià)總額=(313347-120+150)-300000=13377萬元 2009年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000萬元 2009年實(shí)際利息費(fèi)用=313377×4%=12535.08萬元 2009年應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額=15000-12535.08=2464.92萬元 2009年末賬面價(jià)值=300000+13377-2464.92=310912.08萬元 2010年的應(yīng)付利息=300000×5%=15000萬元 2010年的實(shí)際利息費(fèi)用=310912.08×4%=12436.48萬元 2010年應(yīng)該攤銷的溢價(jià)金額=15000-12436.48=2563.52萬元 2010年末賬面價(jià)值=300000+13377―2464.92―2563.52=308348.56萬元
21、答案：A
解析：選項(xiàng)B，由于企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定采用總價(jià)法核算，所以應(yīng)付賬款不扣除現(xiàn)金折扣，按發(fā)票總價(jià)金額核算。選項(xiàng)C，企業(yè)如有將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按其賬面余額，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。選項(xiàng)D，企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，借記“營業(yè)稅金及附加”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”(應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))科目。
22、答案：D
解析：應(yīng)付股利，是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案、宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，在實(shí)際支付前，形成企業(yè)的負(fù)債。企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債，但應(yīng)在附注中披露。
23、答案：D
解析：2009年9月30日：實(shí)際利息費(fèi)用=30270×1.34%=405.62(萬元);應(yīng)付利息=30000×3%×6/12=450(萬元);利息調(diào)整的攤銷額=450-405.62=44.38(萬元); 2009年12月31日： 實(shí)際利息費(fèi)用=(30270-44.38)×1.34%×3/6=202.51(萬元); 合計(jì)實(shí)際利息費(fèi)用=405.62+202.51=608.13(萬元)。
24、答案：C
解析：2009年應(yīng)該確認(rèn)的利息費(fèi)用=194.65×6%=11.68(萬元)，2008年年初應(yīng)付債券的賬面余額=194.65+(11.68-200×5%)=196.33(萬元)，2010年應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用=196.33×6%=11.78(萬元)。
25、答案：B
解析：負(fù)債成份公允價(jià)值=10000×4%×(P/A，6%，3)+10000×(P/F，6%，3)=9465.20(萬元);權(quán)益成份的公允價(jià)值=10200-9465.20=734.80(萬元)。
26、答案：C
解析：實(shí)際利息費(fèi)用=1056.57×3%×9/12=23.77(萬元),應(yīng)計(jì)利息=1000×5%×9/12=37.5(萬元),利息調(diào)整余額=56.57-(37.5-23.77)=42.84(萬元)
27、答案：A
解析：甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積-股本溢價(jià)”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]÷2}+轉(zhuǎn)銷的“資本公積-其他資本公積”267.30[(10000-9465.40)÷2]-股本100=4983.96(萬元)。
28、答案：B
解析：2010年12月31日應(yīng)付本金余額=6934.64+6934.64×10%-3000=4628.10(萬元)。
29、答案：D
解析：由出租公司代墊的運(yùn)雜費(fèi)、途中保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)付款，不能計(jì)入融資租賃價(jià)款。
第二大題 ：多項(xiàng)選擇題
1、答案：ABC
解析：選項(xiàng)D，只有在新金融負(fù)債與現(xiàn)存金融負(fù)債的合同條款實(shí)質(zhì)上不同時(shí)，才能終止確認(rèn)現(xiàn)存金融負(fù)債。
2、答案：ACD
解析：B項(xiàng)，將預(yù)收賬款計(jì)入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)分析業(yè)務(wù)的性質(zhì)將預(yù)收款項(xiàng)和應(yīng)收賬款分別列示，所以B項(xiàng)不正確。E項(xiàng)，應(yīng)該是直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”的借方。
3、答案：ABCDE
解析：
4、答案：ACE
解析：企業(yè)在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間內(nèi)，除解除勞動關(guān)系補(bǔ)償全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用以外，其他職工薪酬均應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的收益對象，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本和當(dāng)期費(fèi)用，選項(xiàng)B不正確;對于一年以上到期的應(yīng)付職工薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合理的折現(xiàn)率，將折現(xiàn)后的金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或當(dāng)期費(fèi)用，選項(xiàng)D不正確。
5、答案：ABCDE
解析：在企業(yè)的計(jì)劃、領(lǐng)導(dǎo)和控制下，雖與企業(yè)未訂立正式勞動合同、或企業(yè)未正式任命的人員，但為企業(yè)提供了類似服務(wù)，準(zhǔn)則規(guī)定，也納入職工范疇。
6、答案：BDE
解析：企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價(jià)值，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬;借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”“在建工程”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)產(chǎn)品成本;企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金借記“生產(chǎn)成本” 、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
7、答案：BDE
解析：計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬=500×(1+40%)=700(萬元);計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬=200×(1+40%)=280(萬元);計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬=300×(1+40%)=420(萬元)。
8、答案：DE
解析：
9、答案：ABCDE
解析：公司出售住房時(shí)應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借：銀行存款 (80×80+20×150)9 400 長期待攤費(fèi)用 (80×20+20×30)2 200 貸：固定資產(chǎn) (80×100+20×180)11 600 公司應(yīng)當(dāng)按照直線法在未來10年內(nèi)攤銷長期待攤費(fèi)用，本年應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本 (80×20/10÷2)80 管理費(fèi)用 (20×30/10÷2)30 貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 110 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利 11O 貸：長期待攤費(fèi)用 110
10、答案：BCD
解析：A項(xiàng)，無論職工因何種原因離開都要支付的福利屬于離職后福利，不是辭退福利;E項(xiàng)，辭退福利的確認(rèn)需要滿足兩個(gè)條件，企業(yè)已經(jīng)制定正式的解除勞動關(guān)系計(jì)劃或提出自愿裁減建議，并即將實(shí)施;企業(yè)不能單方面撤回解除勞動關(guān)系計(jì)劃或裁判建議。
11、答案：ABCDE
解析：五個(gè)選項(xiàng)均屬于視同銷售行為。
12、答案：ADE
解析：將原材料用于對外投資和將產(chǎn)成品用于在建工程均應(yīng)視同銷售，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。
13、答案：ABE
解析：企業(yè)出售不動產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目;企業(yè)出售無形資產(chǎn)所有權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”。企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目，應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本。
14、答案：BC
解析：企業(yè)交納的印花稅不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，購買印花稅票時(shí)，直接借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)交納的耕地占用稅，不需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算交納的耕地占用稅時(shí)，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。
15、答案：CDE
解析：籌建期間發(fā)生的借款費(fèi)用不屬于購建固定資產(chǎn)的計(jì)入管理費(fèi)用，在開始生產(chǎn)經(jīng)營后計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用中;為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用計(jì)入在建工程。
16、答案：CD
解析：按規(guī)定計(jì)算繳納的房產(chǎn)稅、按規(guī)定計(jì)算繳納的土地使用稅計(jì)入管理費(fèi)用;委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅，可以抵扣，不計(jì)入成本。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，由受托方代扣代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入成本;收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅應(yīng)計(jì)入礦產(chǎn)品成本。
17、答案：ADE
解析：發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值，貸記“應(yīng)付債券-可轉(zhuǎn)換公司債券”科目，按其差額，貸記“資本公積-其他資本公積”科目。
18、答案：ACD
解析：應(yīng)付職工生育保險(xiǎn)費(fèi)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;應(yīng)付分期付息債券利息通過“應(yīng)付利息”科目核算。
19、答案：ABCD
解析：對于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的債券利息，借記“在建工程”、“制造費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“研發(fā)支出”等科目，按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“應(yīng)付債券(利息調(diào)整)”科目。
20、答案：BCD
解析：長期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)、采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。選項(xiàng)A通過“其他應(yīng)付款”科目核算。選項(xiàng)E通過“應(yīng)付債券”科目核算。
第三大題 ：計(jì)算分析題
1、答案：
解析：(1)借：生產(chǎn)成本 (100×2×1.17)234
管理費(fèi)用 (20×2×1.17)46.8
貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 280.8
借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 280.8
貸：主營業(yè)務(wù)收入 (120×2)240
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 40.8
借：主營業(yè)務(wù)成本 216
貸：庫存商品 216
(2)
借：生產(chǎn)成本 (100×0.3×1.17)35.1
管理費(fèi)用 (20×0.3×1.17)7.02
貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 42.12
購買時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 42.12
貸：銀行存款 42.12
(3)借：生產(chǎn)成本 3
貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 3
借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 3
貸：累計(jì)折舊 3
(4)借：管理費(fèi)用 12
貸：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 12
借：應(yīng)付職工薪酬--非貨幣性福利 12
貸：銀行存款 12
2、答案：
解析：(1)計(jì)算A公司債券實(shí)際利率r:
1056.57=50/(1+r)1+50/(1+r)2+1 050/(1+r)3，由此計(jì)算得出r=3%
(2)編制發(fā)行日的會計(jì)分錄
借：銀行存款 1 056.57
貸：應(yīng)付債券-面值 1 000
-利息調(diào)整 56.57
(3)采用實(shí)際利率法計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會計(jì)分錄
2007年12月31日：
實(shí)際利息費(fèi)用
=1 056.57×3%×9/12=23.77(萬元)
應(yīng)付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬元)
利息調(diào)整的攤銷額=37.5-23.77=13.73(萬元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23.77
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 13.73
貸：應(yīng)付利息 37.5
2008年3月31日：
實(shí)際利息費(fèi)用
=(1 056.57-13.73)×3%×3/12=7.82(萬元)
應(yīng)付利息=1 000×5%×3/12=12.5(萬元)
利息調(diào)整的攤銷額=12.5-7.82=4.68(萬元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7.82
應(yīng)付債券-利息調(diào)整4.68
貸：應(yīng)付利息 12.5
2008年4月1日：
借：應(yīng)付利息 50
貸：銀行存款 50
2008年12月31日：
實(shí)際利息費(fèi)用
=(1 056.57-13.73-4.68)×3%×9/12
=23.36(萬元)
應(yīng)付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬元)
利息調(diào)整的攤銷額=37.5-23.36=14.14(萬元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23.36
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 14.14
貸：應(yīng)付利息 37.5
2009年3月31日：
實(shí)際利息費(fèi)用
=(1 056.57-13.73-4.68-14.14)×3%×3/12
=7.68(萬元)
應(yīng)付利息=1 000×5%×3/12=12.5(萬元)
利息調(diào)整的攤銷額=12.5-7.68=4.82(萬元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7.68
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 4.82
貸：應(yīng)付利息 12.5
2009年4月1日：
借：應(yīng)付利息 50
貸：銀行存款 50
2009年12月31日：
實(shí)際利息費(fèi)用
=(1 056.57-13.73-4.68-14.14-4.82)×3%×9/12
=22.93(萬元)
應(yīng)付利息=1 000×5%×9/12=37.5(萬元)
利息調(diào)整的攤銷額=37.5-22.93=14.57(萬元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 22.93
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 14.57
貸：應(yīng)付利息 37.5
2010年3月31日：
利息調(diào)整的攤銷額
=56.57-13.73-4.68-14.14-4.82-14.57=4.63(萬元)
應(yīng)付利息=1 000×5%×3/12=12.5(萬元)
實(shí)際利息費(fèi)用=12.5-4.63=7.87(萬元)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7.87
應(yīng)付債券-利息調(diào)整 4.63
貸：應(yīng)付利息 12.5
2010年4月1日：
借：應(yīng)付利息 50
應(yīng)付債券-面值 1 000
貸：銀行存款 1 050
3、答案：
解析：(1)
負(fù)債成份的公允價(jià)值=200000×1.5%×0.9434+200000×2%×0.8900+200000×(1+2.5%)×0.8396=178508.2(萬元)，權(quán)益成份公允價(jià)值=200000-178508.2=21491.8(萬元)。
(2)
負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=178508.2÷200000×3200=2856.13(萬元)
權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費(fèi)用=3200-2856.13=343.87(萬元)。
(3)
借：銀行存款 196800
應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 24347.93
貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 200000
資本公積—其他資本公積 21147.93
(4)
利率為6%的現(xiàn)值=178508.2萬元
利率為7%的現(xiàn)值=200000×1.5%×0.9346+200000×2%×0.8734+200000×(1+2.5%)×0.8163=173638.9(萬元)
現(xiàn)值 利率
178508.2 6%
175652.07 R
173638.9 7%
經(jīng)計(jì)算，R=6.59%
2008年l2月31日的攤余成本=175652.07×(1+6.59%)-200000×1.5%=184227.54(萬元)。
借：在建工程 11575.47
貸：應(yīng)付利息 3000
應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 8575.47
借：應(yīng)付利息 3000
貸：銀行存款 3000
(5)
2009年6月30日的攤余成本=184227.54+184227.54×6.59%÷2-200000×2%÷2=188297.84(萬元)。
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6070.30
貸：應(yīng)付利息 2000
應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 4070.30
(6)
借：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(面值) 200000
資本公積—其他資本公積 21147.93
應(yīng)付利息 2000
貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整) 11702.16
股本 20000
資本公積—股本溢價(jià) 191445.77
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