三 、綜合題

　　1.

　　長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江公司2016年發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)2016年4月1日接受一項產(chǎn)品安裝任務，采用完工百分比法確認勞務收入。預計安裝期15個月，合同總收入為200萬元，合同預計總成本為158萬元。2016年4月1日長江公司已預收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2016年12月31日實際發(fā)生成本90萬元(均為應付職工薪酬)，預計還將發(fā)生成本70萬元。2016年長江公司會計處理如下：

　　借：勞務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　貸：應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 160

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　貸：勞務成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　(2)2016年10月2日，長江公司與D公司簽訂合同，向D公司銷售一部電梯并負責安裝。長江公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款合計為380萬元，其中電梯銷售價格為370萬元，安裝費為10萬元，增值稅稅額為64.6萬元。電梯的成本為180萬元;電梯安裝過程中發(fā)生安裝費3.5萬元，均為安裝人員薪酬。假定電梯已經(jīng)安裝完成并經(jīng)驗收合格，款項尚未收到;并且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。長江公司的賬務處理如下：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 183.5

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　應付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 3.5

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　 444.6

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　 380

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　64.6

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　 183.5

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　 183.5

　　(3)2016年12月1日，長江公司向B公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為650萬元，增值稅稅額為110.5萬元。該批商品的銷售成本為410萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到。同時協(xié)議約定B公司于2017年3月31日之前有權退還該批商品。假定長江公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批商品B退貨率約為15%。長江公司至2016年12月31日尚未發(fā)生退貨。長江公司賬務處理如下：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 410

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 410

　　(4)2016年12月31日，長江公司向某企業(yè)銷售自行生產(chǎn)的設備一臺，價款為1000萬元(不含增值稅)，該設備成本為800萬元，未計提存貨跌價準備。當日商品已發(fā)出，貨款已收到并開出增值稅專用發(fā)票。同日長江公司與該企業(yè)簽訂協(xié)議，將該設備融資租回，作為管理設備使用。長江公司會計處理如下：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1170

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 170

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

　　要求：

　　根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷長江公司資料(1)至資料(4)中涉及的經(jīng)濟業(yè)務的會計處理是否正確;如不正確，請簡要說明理由并作出正確會計處理。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2.

　　某地方政府于2015年招標一項污水處理工程(BOT)，某股份公司控股的信達公司中標，合同規(guī)定該項目于2015年4月開工至2016年12月完工，從2017年1月起投入運營，經(jīng)營滿20年時移交當?shù)卣挠嘘P部門。其他有關條款及2015年至2017年有關交易或事項如下：

　　(1)該建設項目預算總投資6000萬元，信達公司提供建造服務，預計工程總成本為5600萬元。

　　(2)2015年6月信達公司與A公司簽訂合同，將污水改造中的截污工程委托A公司承包完成。該合同金額總額為800萬元，合同期10個月，信達公司在2015年12月31日按照完工進度向A公司付款，余款在合同完成時支付。2015年12月31日，經(jīng)測算A公司已完成合同的80%，信達公司按照A公司完工進度支付了合同款。

　　(3)2015年4月1日至12月31日,除支付A公司合同進度款外,信達公司另發(fā)生設備采購安裝、河堤整治等合同成本2720萬元，上述款項已經(jīng)全部通過銀行存款支付，信達公司預計為完成該項目尚需發(fā)生成本2240萬元(包括應向A公司支付的合同余款);

　　(4)2016年4月10日信達公司向A公司支付余款160萬元，2016年度另發(fā)生合同費用2080萬元，款項已經(jīng)全部通過銀行存款支付，2016年12月31日該項目全部完工。

　　(5)信達公司按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度，2016年12月31日該項工程以6000萬元結算。

　　要求：

　　(1)計算2015年和2016年信達公司該項目的完工進度、當年應確認的合同收入及合同成本;

　　(2)編制2015年、2016年信達公司與上述業(yè)務有關的會計分錄。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　3.

　　新華公司為商業(yè)企業(yè)，2016年1月1日，新華公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。計劃規(guī)定：辦理積分卡的客戶在公司消費一定金額時將獲得獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分(每一獎勵積分的公允價值為0.01元)獲得某商場的優(yōu)惠券，獎勵積分自授予之日起24個月內(nèi)有效，過期作廢。2016年度甲公司符合授予獎勵積分條件的銷售額為86000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同)，授予客戶獎勵積分共計86000萬分，客戶實際使用獎勵積分共計25800萬分。2016年年末，新華公司估計2016年度授予的獎勵積分將有60%被使用。2016年年末新華公司與該商場結算對價并已經(jīng)用銀行存款支付300萬元款項。新華公司將由于該項獎勵積分兌換取得的收入通過“其他業(yè)務收入”科目核算，不考慮增值稅等其他因素影響。

　　要求：分別以下兩種情況計算新華公司2016年年末因客戶使用獎勵積分應確認的營業(yè)收入并作出相關會計處理：

　　(1)新華公司與商場協(xié)議表明新華公司將代表商場歸集對價，每年年末按照獎勵積分預計使 用比例的90%與商場結算。

　　(2)新華公司與商場協(xié)議表明新華公司將自身歸集對價，每年年末按照獎勵積分預計使用比例的90%與商場結算。(答案中金額單位用萬元表示)

　　4.

　　2015年1月1日，甲建筑公司(以下簡稱甲公司)與乙公司簽訂一項建造合同，合同由A、B兩項工程組成。該項合同的A、B兩項工程密切相關，需同時交付，工期為1年零9個月。合同規(guī)定的總金額為5000萬元，甲公司預計工程總成本為4400萬元。2015年至2016年甲公司發(fā)生的與上述建造合同相關的資料如下：

　　(1)2015年1月1日，甲公司將B工程承包給丁公司，合同價款總額為1000萬元。

　　(2)截至2015年12月31日，甲公司自行施工的A工程實際發(fā)生工程成本為2200萬元(其中，領用原材料1800萬元，支付工程人員工資400萬元)。由于材料價格上漲等因素，預計還將發(fā)生工程成本2400萬元(不包括分包給丁公司的部分)。甲公司根據(jù)丁公司分包的B工程的完工進度支付了B工程進度款600萬元。

　　(3)經(jīng)商議，2015年12月31日，乙公司書面決議追加合同價款300萬元。甲公司與乙公司根據(jù)完工進度進行了結算，結算的合同價款為2650萬元，并且在當日收到乙公司支付的工程價款2000萬元。

　　(4)2016年9月30日，該項工程完工并交付乙公司使用。截至2016年9月30日，累計發(fā)生工程成本5500萬元(其中，累計領用原材料3800萬元，累計支付工程人員工資700萬元，累計支付丁公司的合同價款1000萬元)，累計工程結算合同價款5300萬元，累計實際收到工程價款5000萬元。

　　(5)2016年10月1日，甲公司收到乙公司支付的剩余工程款。

　　假定該項建造合同的結果能夠可靠估計，甲公司按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定其完工進度，不考慮其他因素影響。

　　要求：

　　(1)計算甲公司2015年度應確認的合同收入、合同費用以及合同毛利，并編制相關會計分錄;

　　(2)計算甲公司2015年度因該項合同應確認的資產(chǎn)減值損失，并編制相關會計分錄;

　　(3)計算甲公司2016年度應確認的合同收入、合同費用以及合同毛利，并編制相關會計分錄。

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