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　　1. 多選題

　　下列屬于存貨組成部分的有(　)。

　　A、委托外單位加工的物資

　　B、企業(yè)的周轉(zhuǎn)材料

　　C、企業(yè)外購用于建造廠房的工程物資

　　D、企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的制造費用

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　選項C，工程物資不作為企業(yè)的“存貨”項目核算，在資產(chǎn)負(fù)債表作為“工程物資”單獨反映。

　　2. 單選題

　　甲公司于2x18年4月1日委托乙公司代為加工原材料一批，該批原材料的成本為38.5萬元，加工費10萬元(不含增值稅)，并取得增值稅專用發(fā)票，加工勞務(wù)的增值稅稅率為16%，該材料加工后直接對外出售，消費稅稅率為15%，根據(jù)稅法規(guī)定，由乙公司代收代繳消費稅，因市場上無此商品的市場價可供參照，稅法規(guī)定可用組成計稅價格來計算應(yīng)交消費稅，甲公司收回此商品時的入賬成本為(　)。

　　A、66.78萬元

　　B、40.263萬元

　　C、57.059萬元

　　D、41.262萬元

　　【答案】C

　　【解析】

　　甲公司應(yīng)交消費稅的計稅價格=(38.5+10)÷(1-15%)=57.06(萬元);甲公司應(yīng)交消費稅=57.06×15%=8.559(萬元);甲公司收回加工物資的入賬成本=38.5+10+8.559=57.059(萬元)。消費稅一般是通過計算組成計稅價格，然后用組成計稅價格乘以消費稅稅率計算的，組成計稅價格=材料成本+加工費+消費稅 =(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)，如果受托方有同類售價的，按同類售價計算應(yīng)代收代繳的消費稅。

　　3. 單選題

　　某股份有限公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。2×18年12月31日庫存自制半成品的實際成本為20萬元，預(yù)計進一步加工所需費用為8萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為4萬元。該半成品加工完成后的產(chǎn)品預(yù)計銷售價格為30萬元。假定該半成品以前未計提過跌價準(zhǔn)備。2×18年12月31日，該項半成品應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備為(　)。

　　A、0

　　B、10萬元

　　C、8萬元

　　D、2萬元

　　【答案】D

　　【解析】

　　本題考查知識點：計提存貨跌價準(zhǔn)備的方法;該項半成品所生產(chǎn)的產(chǎn)成品成本=20+8=28(萬元)，可變現(xiàn)凈值=30-4=26(萬元)，產(chǎn)品發(fā)生減值，所以半成品應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。該項半成品應(yīng)計提的跌價準(zhǔn)備=20-(30-8-4)=2(萬元)。

　　4.單選題

　　甲公司為一家大型煤礦開采企業(yè)，2×17年初甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目余額為2800萬元。

　　2×17年，甲公司按照原煤實際產(chǎn)量計提安全生產(chǎn)費100萬元，當(dāng)年以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費8萬元。

　　2×17年購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井瓦斯抽采等的安全防護設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為1900萬元，增值稅進項稅額為304萬元，立即投入安裝，安裝中支付安裝人員薪酬2萬元。2×17年末設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司2×17年末“專項儲備——安全生產(chǎn)費”科目的賬面余額為(　)。

　　A、990萬元

　　B、992萬元

　　C、2900萬元

　　D、1000萬元

　　【答案】A

　　【解析】

　　甲公司2×17年末“專項儲備”的賬面余額=2800+100-8-(1900+2)=990(萬元)。

　　5. 單選題

　　某公司購進設(shè)備一臺，該設(shè)備的入賬價值為100萬元，預(yù)計凈殘值為3萬元，預(yù)計使用年限為5年。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設(shè)備第3年應(yīng)提折舊額為(　)。

　　A、24萬元

　　B、14.40萬元

　　C、20萬元

　　D、8萬元

　　【答案】B

　　【解析】

　　本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為40%(2÷5×100%);第3年年初的折余價值為36萬元(100-100×40%-100×60%×40%);第3年應(yīng)計提的折舊額為14.40萬元(36×40%)。

　　6. 多選題

　　下列關(guān)于內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)的相關(guān)處理說法正確的有(　)。

　　A、研究階段發(fā)生支出應(yīng)區(qū)分是否滿足資本化條件

　　B、開發(fā)階段發(fā)生的支出不滿足資本化條件時計入當(dāng)期損益

　　C、研究階段發(fā)生的符合資本化條件的支出可以計入無形資產(chǎn)成本

　　D、開發(fā)階段發(fā)生的符合資本化條件的支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本

　　【答案】 BD

　　【解析】

　　選項A、C，研究階段發(fā)生的支出全部費用化計入當(dāng)期損益，不需要進行區(qū)分;開發(fā)階段應(yīng)區(qū)分是否符合資本化條件，將資本化支出計入無形資產(chǎn)成本。

　　7. 多選題

　　下列各項關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有(　)。

　　A、企業(yè)對外出租的土地使用權(quán)在出租期間計提的攤銷額應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本

　　B、企業(yè)持有的以備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算

　　C、企業(yè)外購房屋建筑物，實際支付的價款中包含土地及建筑物的價值，且該價款無法在地上建筑物和土地使用權(quán)之間進行分配的，應(yīng)一并作為固定資產(chǎn)核算

　　D、房地產(chǎn)企業(yè)持有的用于建造自用辦公樓的土地使用權(quán)作為固定資產(chǎn)核算

　　【答案】 ABC

　　【解析】

　　選項B，如果題目中沒有特別指明是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，那么就按照正常的工業(yè)企業(yè)來看待，正常的企業(yè)持有的以備增值后轉(zhuǎn)入的土地使用權(quán)需要作為投資性房地產(chǎn)進行核算。選項D，應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。

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