1.單選題

　　下列各項關于外幣折算會計處理的表述中，正確的是(　)。

　　A、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計入其他綜合收益

　　B、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非交易性權益工具投資形成的匯兌差額計入其他綜合收益

　　C、收到投資者以外幣投入的資本時，外幣投入資本與相應的貨幣性項目均按合同約定匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

　　D、期末外幣預收賬款以當日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計入當期損益

　　【答案】B

　　【解析】

　　選項A，應計入財務費用;選項C，應按當日即期匯率折算，不能按合同約定匯率折算;選項D，預收賬款是非貨幣性項目，期末不需要折算。

　　2.多選題

　　S公司以人民幣為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率對外幣業(yè)務進行折算。2×14年5月20日，S公司向其境外經(jīng)營的子公司銷售一批存貨，國際市場價格為880萬美元，價款尚未收取。S公司對該款項無收回計劃。 美元兌換人民幣的匯率如下：5月20日，1美元=6.20元人民幣;12月31日，1美元=6.28元人民幣。不考慮其他因素，S公司2×14年進行的下列處理不正確的有(　)。

　　A、S公司確認主營業(yè)務收入5 526.4萬元人民幣

　　B、S公司確認匯兌損失70.4萬元人民幣

　　C、S公司期末長期應收款賬面價值為5 456萬元人民幣

　　D、S公司因該事項對損益的影響為5 385.6萬元人民

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　S公司對該貨款無收回計劃，應確認長期應收款，相關分錄為： 借：長期應收款——美元 5 456 　　貸：主營業(yè)務收入 (880×6.20)5 456 期末按照期末即期匯率調整： 借：長期應收款——美元 70.4 　　貸：財務費用——匯兌差額 (880×6.28-880×6.2)70.4 S公司應確認匯兌收益70.4萬元人民幣，長期應收款的賬面價值=5 456+70.4=5 526.4(萬元人民幣)，影響損益金額=5 456+70.4=5 526.4(萬元人民幣)。

　　3.多選題

　　S公司以人民幣為記賬本位幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率對外幣業(yè)務進行折算。2×14年5月20日，S公司向其境外經(jīng)營的子公司銷售一批存貨，國際市場價格為880萬美元，價款尚未收取。S公司對該款項無收回計劃。 美元兌換人民幣的匯率如下：5月20日，1美元=6.20元人民幣;12月31日，1美元=6.28元人民幣。不考慮其他因素，S公司2×14年進行的下列處理不正確的有(　)。

　　A、S公司確認主營業(yè)務收入5 526.4萬元人民幣

　　B、S公司確認匯兌損失70.4萬元人民幣

　　C、S公司期末長期應收款賬面價值為5 456萬元人民幣

　　D、S公司因該事項對損益的影響為5 385.6萬元人民幣

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　S公司對該貨款無收回計劃，應確認長期應收款，相關分錄為： 借：長期應收款——美元 5 456 　　貸：主營業(yè)務收入 (880×6.20)5 456 期末按照期末即期匯率調整： 借：長期應收款——美元 70.4 　　貸：財務費用——匯兌差額 (880×6.28-880×6.2)70.4 S公司應確認匯兌收益70.4萬元人民幣，長期應收款的賬面價值=5 456+70.4=5 526.4(萬元人民幣)，影響損益金額=5 456+70.4=5 526.4(萬元人民幣)。

　　4.多選題

　　下列關于外幣報表折算的表述，正確的有(　)。

　　A、部分處置境外經(jīng)營的，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入處置當期損益

　　B、實收資本應采用發(fā)生時的即期匯率折算

　　C、少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額應結轉計入少數(shù)股東損益

　　D、外幣報表折算差額屬于其他綜合收益

　　【答案】ABD

　　【解析】

　　選項C，企業(yè)發(fā)生的外幣報表折算差額，在資產(chǎn)負債表中所有者權益項目下作為“其他綜合收益”單獨列示，但是其中歸屬于少數(shù)股東的部分，應該自“其他綜合收益”結轉記入“少數(shù)股東權益”科目，即借記“其他綜合收益”，貸記“少數(shù)股東權益”，因此選項C說法錯誤。

　　5.單選題

　　下列關于外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的說法，正確的是(　)。

　　A、應首先以該資產(chǎn)所在企業(yè)的記賬本位幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量

　　B、應將以企業(yè)記賬本位幣計算的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量按照該貨幣適用的折現(xiàn)率折算為現(xiàn)值

　　C、應將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)值按照取得資產(chǎn)時的即期匯率進行折算

　　D、應將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)金流量現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當日的即期匯率折算為記賬本位幣核算

　　【答案】D

　　【解析】

　　資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量以外幣核算的，企業(yè)應當按照以下順序確定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值： 首先，應當以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結算貨幣為基礎預計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值;其次，將該外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當日的即期匯率進行折算，從而折現(xiàn)成按照記賬本位幣表示的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。所以選項D正確。

　　6.多選題

　　下列有關外幣交易的會計處理，正確的處理方法有(　)。

　　A、企業(yè)對于發(fā)生的外幣交易，應當將外幣金額折算為記賬本位幣金額

　　B、外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額

　　C、外幣交易在初始確認時，也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算

　　D、企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應當對以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　選項D，資產(chǎn)負債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。例如，固定資產(chǎn)、實收資本等期末不產(chǎn)生匯兌差額。交易性金融資產(chǎn)屬于以公允價值計量的非貨幣性項目，不是以歷史成本計量，所以選項D正確。

　　7.單選題

　　甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。為籌集進口原材料貨款，3月20日自銀行購入300萬美元，銀行當日的美元賣出價為1美元= 6.26元人民幣，當日市場匯率為 1美元=6.21元人民幣。3月31日的市場匯率為1美元=6.22元人民幣。甲公司購入美元時應確認的匯兌損失為(　)。

　　A、15萬元人民幣

　　B、18萬元人民幣

　　C、12萬元人民幣

　　D、3萬元人民幣

　　【答案】A

　　【解析】

　　甲公司購入美元時應確認的匯兌損失=300×(6.26-6.21)=15(萬元人民幣)。

　　借：銀行存款——美元戶(300×6.21) 1 863

　　財務費用 (倒擠) 15

　　貸：銀行存款——人民幣戶(300×6.26)1 878

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