151、在記錄實施審計程序的性質、時間和范圍時，注冊會計師應當記錄測試的特定項目或
事項的識別特征。如在對被審計單位生成的訂購單進行細節(jié)測試時，注冊會計師可能以（ ）
作為測試訂購單的識別特征
A、 訂購單中記錄的采購項目 B、 訂購單中記錄的采購金額
C、 訂購單中記錄的編號 D、 訂購單中記錄的供貨商
【答案】C
152、認定是指管理層對財務報表各組成要素的確認、計量、列報作出的（ ）表達。
A、 明確的 B、 隱含的 C、 明確或隱含的 D、 明確和隱含的
【答案】C
153、項目負責人應當對咨詢承擔的責任包括（ ）。
A、 對項目組就疑難問題或爭議事項進行適當咨詢負責
B、 確信項目組成員在審計過程中就相關事項進行了適當咨詢，咨詢的對象可能是項目
組成員，或本所內(nèi)部或外部的其他適當人員
C、 確信這些咨詢的性質、范圍以及形成的結論已得到記錄，并經(jīng)被咨詢者認可
D、 確定咨詢形成的結論已得到執(zhí)行
【答案】ABCD
154、下列說法不正確的是 ( )
A、 內(nèi)部控制只能對財務報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證
B、 在了解被審計單位的內(nèi)部控制時，只需關注控制的設計
C、 特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關
D、 在某些情況下，僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)
【答案】B
155、在完成審計業(yè)務前，下列（ ）原因可能導致被審計單位要求變更業(yè)務。
A、 情況變化對審計服務的需求產(chǎn)生影響 B、 對原來要求的審計業(yè)務的性質存
在誤解
C、 有跡象表明被審計單位誤解審計目標和范圍 D、 審計范圍存在限制
【答案】ABD
156、如果小型被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層缺乏誠信，可能導致
無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應當考慮（ ）
A、 主要采取控制測試 B、 拒絕接受委托或解除業(yè)務約定
C、 要求被審計單位出具管理層聲明，以減輕注冊會計師的責任
D、 在審計業(yè)務約定書中載明注冊會計師和業(yè)主各自的責任
【答案】B
157、如果控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施審計程序的性質、時間和范圍作出總
體修改時應當考慮在（ ）實施更多的審計程序。
A、 期初 B、 期中 C、 期末 D、 期中或期末
【答案】C
159、注冊會計師就下列事項與治理層溝通時，應當采取書面形式的有（ ）
A、 注冊會計師的責任 B、 計劃的審計范圍和時間
C、 注冊會計師的獨立性 D、 補充事項
【答案】C
160、在設計和實施實質性分析程序時，注冊會計師應當考慮下列哪些因素（ ）。
A、 對特定認定實施實質性分析程序的適當性
B、 對已記錄的金額或比率作出預期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性
C、 作出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報
D、 已記錄金額與預期值之間可接受的差異額
【答案】ABCD
161、合理保證的保證水平 ( )有限保證的保證水平。
A、 高于 B、 低于 C、 等于 D、 不確定
【答案】A
162、可容忍誤差是指注冊會計師可接受的總體中的（ ）
A、 最大誤差 B、 最小誤差 C、 總誤差 D、 控制偏差
【答案】A
163、注冊會計師可以通過下列哪些方式（ ）獲取服務機構控制運行有效性的審計證
據(jù)。
A、 測試被審計單位對服務機構活動的控制
B、 獲取服務機構注冊會計師對與審計相關的內(nèi)部控制運行有效性出具的報告
C、 實地考察服務機構并實施控制測試 D、 對服務機構實施實質性程序
【答案】ABC
164、小型被審計單位可能不存在能夠被注冊會計師識別的控制活動，注冊會計師實施的進
一步審計程序可能主要是（ ）
A、 實質性程序 B、 控制測試 C、 風險評估程序 D、 總體應對措施
【答案】A
165、下列哪種情形需要進行變更驗資（ ）。
A、 分期出資的首次出資 B、 分期出資的非首次出資
C、 公司依法收購股東的股權 D、 有限責任公司變更為股份有限公司時，以凈資產(chǎn)折合
實收資本
【答案】BCD
166、管理層對財務報表的責任不包括（ ）。
A、 設計、實施和維護與財務報表編制相關的內(nèi)部控制 B、 選擇和運用恰當?shù)臅嬚?
策
C、 執(zhí)行既定的經(jīng)營政策 D、 作出合理的會計估計
【答案】C
167、如果認為對應收賬款進行函證無效，下列程序中不屬于針對應收賬款存在性認定的替
代程序的是（ ）
A、 檢查期后收款記錄 B、 分析應收賬款賬齡
C、 檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等文件 D、 檢查被審計單位與客戶之間的函電
記錄
【答案】B
168、在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮下列哪些事項（ ）。
A、 是否屬于舞弊風險 B、 是否與近期經(jīng)濟環(huán)境、會計處理方法和其他方面的重大變
化有關
C、 交易的復雜程度 D、 財務信息計量的主觀程度
【答案】ABCD
169、詢問本身（ ）發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，（ ）測試內(nèi)部控制運行的有效性。
A、 不足以；不足以 B、 足以；不足以 C、 不足以；足以 D、 足以；足以
【答案】A
170、統(tǒng)計抽樣是指具備下列（ ）特征的抽樣方法：
A、 隨機選取樣本 B、 運用概率論評價樣本結果，包括計量抽樣風險
C、 A 和 B D、 A 或 B
【答案】C
171、下列各項業(yè)務中，屬于其他鑒證業(yè)務的是（ ）
A、 歷史財務信息審閱 B、 預測性財務信息審核
C、 代編財務信息 D、 對財務信息執(zhí)行商定程序
【答案】B
172、在既定的可容忍誤差下，當預計總體誤差增加時，所需的樣本規(guī)模更（ ）。
A、 大 B、 小 C、 不變 D、 不確定
【答案】A
173、為應對評估的舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。
以下哪（些）項是這種高度的職業(yè)懷疑態(tài)度的具體體現(xiàn)？（ ）
A、 不依賴以往審計中形成的對管理層、治理層具有誠信的經(jīng)驗判斷
B、 測試與生成和維護重要文件記錄相關的控制的有效性
C、 就某份重大銷售合同向被審計單位管理層詢問是否存在附加協(xié)議
D、 就管理層對重大事項作出的解釋，通過其他信息予以驗證
【答案】ABCD
174、在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次的重大錯報風險評估結
果（ ）
A、 成反向關系 B、 成正向關系 C、 沒有關系 D、 根據(jù)具體情況確定
【答案】A
175、在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師應當考慮與關聯(lián)方交易（ ）相關的控
制活動的適當性。
A、 交易授權 B、 記錄 C、 業(yè)績評價 D、 實物控制
【答案】AB
176、不確定事項是指具有下列哪些特征的事項（ ）。
A、 結果依賴于未來行動或事項 B、 不受被審計單位的直接控制
C、 可能影響財務報表的事項 D、 具有風險性的事項
【答案】ABC
177、注冊會計師應當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，重大事項包括
( )。
A、 引起特別風險的事項 B、 導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形
C、 導致出具非標準審計報告的事項 D、 實施審計程序的結果，該結果表明財務信息
可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風險的評估和針對這些風險擬采取的應對措
施
【答案】ABCD
178、某公司于 20×6 年 3 月開工建設生產(chǎn)車間，20×7 年 4 月完工。公司董事會考慮到項目
金額較大，決定授權公司總經(jīng)理周某全權負責組織工程的可行性研究，并由其對項目作出決
策。之后，公司董事會又授權副總經(jīng)理吳某負責審核工程概預算編制，并對工程各項價款的
支付進行審批。吳某通過私定施工單位撈取了巨額回扣，并利用工程價款支付“一支筆”審批
權從中侵占公司巨額財產(chǎn)。根據(jù)上述情況，該公司在工程項目建設過程中存在的內(nèi)部控制缺
陷有（ ）。
A、周某負責組織項目可行性研究并對項目作出決策，違背了不相容崗位相互分離的內(nèi)部
控制要求
B、周某負責對項目作出決策，違背了項目決策集體審議的內(nèi)部控制要求
C、吳某負責審核工程概預算編制并對工程各項價款的支付進行審批，違背了內(nèi)部控制要
求
D、公司授予吳某“一支筆”審批權，屬于授權不當
【答案】ABD
179、下列有關內(nèi)部控制措施中，能夠有效防范貨幣資金風險的有（ ）。
A、建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資
金業(yè)務的不相容崗位相互分離
B、建立貨幣資金授權制度和審核批準制度，并按照規(guī)定的權限和程序辦理貨幣資金支付
業(yè)務，嚴禁未經(jīng)授權的部門或人員辦理貨幣資金業(yè)務
C、建立貨幣資金監(jiān)督檢查制度，定期和不定期進行貨幣資金清查和對賬，確保貨幣資金
賬實相符
D、加強銀行預留印鑒的管理，指定責任心強的人員統(tǒng)一保管用于支付款項的各種印章
【答案】ABC
180、下列有關企業(yè)內(nèi)部控制建設的表述中，正確的有（ ）。
A、內(nèi)部控制建設有助于企業(yè)及時識別和防范風險，促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標
B、企業(yè)應當結合自身的管理實踐，從控制環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)
督檢查等要素出發(fā)建立本單位的內(nèi)部控制
C、內(nèi)部控制應當由企業(yè)各個層級的人員共同實施，從企業(yè)負責人到各個業(yè)務分部、職能
部門的負責人，直至每一名員工，都應對實施內(nèi)部控制負有責任
D、企業(yè)應當定期或不定期對本單位內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行評價，及時
發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設計和實施環(huán)節(jié)存在的缺陷和漏洞，采取切實可行措施予以改進
【答案】ABCD
