2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題(1)

　　(四)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過(guò)程中，需對(duì)負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問(wèn)題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取或編制被審計(jì)單位其他應(yīng)收款明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符，并檢查分析( )。

　　A.其他應(yīng)收款的賬齡分析是否正確

　　B.有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因，必要時(shí)作重分類(lèi)調(diào)整

　　C.結(jié)合應(yīng)收賬款明細(xì)余額，查驗(yàn)是否有雙方同時(shí)掛賬的項(xiàng)目，核算內(nèi)容是否重復(fù)，必要時(shí)做出適當(dāng)調(diào)整

　　D.標(biāo)明應(yīng)收關(guān)聯(lián)方的款項(xiàng)，并注明合并報(bào)表時(shí)應(yīng)予抵消的數(shù)字。

　　【答案】ABCD

　　【解析】均屬于其他應(yīng)收款實(shí)質(zhì)性程序。

　　【考點(diǎn)】(16.6其他應(yīng)收款)

　　(五)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)B公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在測(cè)試B公司內(nèi)部控制時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

　　10.假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)2007年1-10月B公司某項(xiàng)控制的運(yùn)行有效性進(jìn)行了測(cè)試。為了得出該項(xiàng)控制在2007年度是否均運(yùn)行有效的結(jié)論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序有(　)。

　　A. 對(duì)該項(xiàng)控制在2007年11-12月的運(yùn)行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測(cè)試

　　B. 獲取該項(xiàng)控制在2007年11-12月變化情況的審計(jì)證據(jù)

　　C. 測(cè)試B公司對(duì)控制的監(jiān)督

　　D. 向B公司管理層詢(xún)問(wèn)20007年11-12月該項(xiàng)控制的運(yùn)行情況

　　【答案】AB

　　【解析】如果已獲取有關(guān)控制在其中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序：獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計(jì)證據(jù);確定針對(duì)剩余期間還需獲取的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。

　　【考點(diǎn)】(10 .4控制測(cè)試)

　　【難易度】*

　　11。B公司某項(xiàng)應(yīng)用控制由計(jì)算機(jī)自動(dòng)執(zhí)行，且在2007年度未發(fā)生變化。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試該項(xiàng)控制在2007年度運(yùn)行有效性時(shí)，正確的做法有(　)。

　　A. 同時(shí)考慮信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性

　　B. 利用該項(xiàng)控制得以執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，作為支持該項(xiàng)控制在2007年度運(yùn)行有效性的重要審計(jì)證據(jù)

　　C. 確定的測(cè)試范圍與該項(xiàng)控制由手工執(zhí)行時(shí)的測(cè)試范圍相同

　　D. 一旦確定正在執(zhí)行該項(xiàng)控制，則無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

　　【答案】ABD

　　【解析】 信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)需擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但要同時(shí)考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性。本題考核的是對(duì)自動(dòng)化控制進(jìn)行的控制測(cè)試。

　　【考點(diǎn)】(10 .4控制測(cè)試)

　　【難易度】*

　　12.測(cè)試控制運(yùn)行的有效性與確定控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計(jì)證據(jù)是不同的。在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列( )方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。

　　A.控制是如何運(yùn)行的

　　B.控制是否得到一貫執(zhí)行

　　C.控制由誰(shuí)執(zhí)行

　　D.控制以何種方式運(yùn)行

　　【答案】BCD

　　【解析】在測(cè)試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：(一)控制在所審計(jì)期間的不同時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;(二)控制是否得到一貫執(zhí)行;(三)控制由誰(shuí)執(zhí)行;(四)控制以何種方式運(yùn)行。

　　【考點(diǎn)】(10 .4控制測(cè)試)