2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》模擬試題(1)

　　12.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果時(shí)對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響表述不正確的是( )。

　　A.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的

　　B.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出控制運(yùn)行有效的結(jié)論

　　C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通

　　D.如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，F(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在評(píng)價(jià)相關(guān)控制的運(yùn)行有效性時(shí)予以考慮

　　【答案】B

　　【解析】在選項(xiàng)B中，如果通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)控制運(yùn)行有效性的影響，考慮是否降低相關(guān)控制的信賴程度或者調(diào)整實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序的范圍等。

　　【考點(diǎn)】( 10 .5實(shí)質(zhì)性程序)

　　(六)G注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)庚公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在對(duì)因舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)時(shí)，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷

　　13.對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)庚公司業(yè)績或盈利能力的判斷。對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告不包括( )。

　　A.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或相關(guān)文件記錄的操縱、偽造或篡改

　　B.對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏

　　C.將庚公司資產(chǎn)挪為私用

　　D.對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A、B、D是管理層對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告的通常表現(xiàn)，選項(xiàng)C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。

　　【考點(diǎn)】( 11 .1侵占資產(chǎn))

　　14.下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中不屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是( )。

　　A.組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜或不穩(wěn)定

　　B.對(duì)管理層的監(jiān)督失敗

　　C.內(nèi)部控制存在缺陷

　　D.管理層態(tài)度不端或缺乏誠信

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A、B、C的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素說明的是舞弊的“機(jī)會(huì)”因素，選項(xiàng)D說明的是舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素的“借口”因素。

　　【考點(diǎn)】( 11 .3考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素)