2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選練習(xí)題(20)

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列說(shuō)法中不正確的有(　)。

　　A. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)不需要對(duì)賬戶(hù)余額為零的進(jìn)行函證

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式

　　C.向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實(shí)企業(yè)銀行存款的真實(shí)性，不能證實(shí)企業(yè)銀行借款的完整性

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)單位在本年存過(guò)款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶(hù)已結(jié)清的銀行，因?yàn)橛锌赡艽婵钯~戶(hù)已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在

　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師唐寅在審計(jì)恒潤(rùn)公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，監(jiān)盤(pán)了恒潤(rùn)公司的庫(kù)存現(xiàn)金，并負(fù)責(zé)監(jiān)盤(pán)了存貨。這兩種程序的不同之處包括(　)。

　　A.監(jiān)盤(pán)時(shí)間安排不同

　　B.監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中與被審計(jì)單位管理層的溝通程度不同

　　C.因盤(pán)點(diǎn)對(duì)象特點(diǎn)而執(zhí)行的監(jiān)盤(pán)方式不同

　　D.盤(pán)點(diǎn)的參與人員不同

　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明負(fù)責(zé)對(duì)天星公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。天星公司編制的2007年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在80 000元的未達(dá)賬項(xiàng)，其中包括天星公司已付而銀行未付的材料采購(gòu)款40 000元。李明執(zhí)行的以下審計(jì)程序中，可能為該材料采購(gòu)款未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性提供審計(jì)證據(jù)的有(　)。

　　A.檢查2008年1月份的銀行對(duì)賬單中是否存在該筆支出

　　B.檢查相關(guān)的采購(gòu)合同、供應(yīng)商銷(xiāo)售發(fā)票和相應(yīng)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告及付款審批手續(xù)

　　C.就2007年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢(xún)證函

　　D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢(xún)證函詢(xún)證該筆購(gòu)貨業(yè)務(wù)

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明對(duì)執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員的工作進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時(shí)提出以下觀點(diǎn)，正確的有(　)。

　　A.以A公司的名義寄發(fā)銀行詢(xún)證函

　　B.除余額為零的銀行存款賬戶(hù)以外，必須對(duì)A公司所有銀行存款賬戶(hù)實(shí)施函證程序

　　C.由A公司代為填寫(xiě)銀行詢(xún)證函后，交由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出并回收

　　D.如果銀行詢(xún)證函回函結(jié)果表明沒(méi)有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李明在檢查助理人員函證銀行存款的處理時(shí)發(fā)現(xiàn)以下情況，其中正確的有(　)。

　　A.助理人員委托出納將函證信送交銀行蓋章后直接取回交給自已

　　B.對(duì)存款余額為零的開(kāi)戶(hù)銀行也進(jìn)行了函證

　　C.對(duì)存款余額較小的開(kāi)戶(hù)銀行采用的是消極式函證

　　D.函證銀行存款的同時(shí)，也對(duì)銀行借款和借款抵押的情況進(jìn)行了函證

　　6.下列有關(guān)說(shuō)法中不恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.函證銀行存款余額是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表所列銀行存款是否存在的重要程序。通過(guò)向往來(lái)銀行函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅可了解企業(yè)資產(chǎn)的存在，還可了解企業(yè)賬面反映所欠銀行債務(wù)的情況，并有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)未入賬的銀行借款和未披露的或有負(fù)債

　　B.監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項(xiàng)重要程序，盤(pán)點(diǎn)范圍包括未存入銀行的已收現(xiàn)金、零用金、找換金及各部門(mén)人員領(lǐng)用的備用金的盤(pán)點(diǎn)

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)銀行存款審查時(shí)，如果取得的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中左右兩邊金額相等，則可以直接確定銀行存款的余額的正確性

　　D.出納不能夠同時(shí)負(fù)責(zé)登記銀行存款日記賬和編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　三、簡(jiǎn)答題

　　1.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)與存貨監(jiān)盤(pán)的區(qū)別。

　　2.證德會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王華和櫻怡接受委托，審計(jì)常德公司2006年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，決定信賴(lài)客戶(hù)的內(nèi)部控制，為此決定對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和控制測(cè)試。通過(guò)了解，王華和櫻怡注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：

　　(1)關(guān)于銀行存款的內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)負(fù)責(zé)支票的簽署，外出時(shí)其職責(zé)由副處長(zhǎng)代為履行;副處長(zhǎng)負(fù)責(zé)銀行預(yù)留印鑒的保管和財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的管理，外出時(shí)其職責(zé)由處長(zhǎng)代為履行;財(cái)務(wù)人員乙負(fù)責(zé)空白支票的管理，僅在出差期間交由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)管理。負(fù)責(zé)簽署支票的財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的個(gè)人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長(zhǎng)臨時(shí)代管。

　　(2)關(guān)于貨幣資金支付的規(guī)定：部門(mén)或個(gè)人用款時(shí)，應(yīng)提前向?qū)徟�人提交申�?qǐng)，注明款項(xiàng)的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟(jì)合同、或相關(guān)證明;對(duì)于金額在10000元以下的用款申請(qǐng)，必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)副處長(zhǎng)的審批，金額在10000元以上的用款申請(qǐng)，應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)的審批;出納人員根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的支付申請(qǐng)，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬;貨幣資金支付后，應(yīng)由專(zhuān)職的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時(shí)間等，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)糾正。

　　要求：指出內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題并提出改進(jìn)建議。