2010年注冊會計師考試《審計》精選練習(xí)題(20)

　　三、簡答題

　　1.

　　【正確答案】 現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別主要有：

　　(1)監(jiān)盤的主體不同。注冊會計師參與現(xiàn)金監(jiān)盤，而對存貨監(jiān)盤一般是進行實地觀察。

　　(2)監(jiān)盤的范圍不同。注冊會計師參與全部現(xiàn)金監(jiān)盤，而對存貨進行抽點。

　　(3)監(jiān)盤的內(nèi)容不同。注冊會計師進行現(xiàn)金監(jiān)盤的內(nèi)容是現(xiàn)金，而進行存貨監(jiān)盤的內(nèi)容是存貨。

　　(4)監(jiān)盤的程序有所不同。注冊會計師進行存貨監(jiān)盤，要進行監(jiān)盤問卷調(diào)查，而進行現(xiàn)金監(jiān)盤則不需要。

　　(5)監(jiān)盤的時間不同。現(xiàn)金監(jiān)盤一般在外勤審計過程中進行，而存貨監(jiān)盤一般在資產(chǎn)負債表日前進行。

　　(6)監(jiān)盤的要求不同�，F(xiàn)金監(jiān)盤要求實施突擊性檢查，而存貨監(jiān)盤則要求事前通知、召開監(jiān)盤預(yù)備會議。

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　　2.

　　【正確答案】 (1)有嚴重缺陷：如果財務(wù)處長與財務(wù)人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財務(wù)人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務(wù)專用章、銀行預(yù)留印鑒將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。

　　建議：財務(wù)處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關(guān)的專門人員掌管印鑒。

　　(2)貨幣資金的支付制度存在嚴重缺陷：一是末對財務(wù)處長的審批權(quán)限規(guī)定任何限制，違反了“對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當實行集體決策”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為;二是貨幣資金支付在前，復(fù)核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。

　　建議：經(jīng)董事會指定財務(wù)處長的審批權(quán)限，對超過權(quán)限的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策;支付貨幣資金之前，應(yīng)由專職的復(fù)核人員進行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金的批準范圍、權(quán)限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當。復(fù)核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務(wù)。

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