2011年注冊會計師考試《審計》章節(jié)練習(xí)題(13)

　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1

　　[答案] D

　　[解析] 追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程，來證實注冊會計師對控制的了解、評價控制設(shè)計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行是穿行測試。

　　2

　　[答案] C

　　[解析] 注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。參考教材P282第一段。

　　3

　　[答案] B

　　[解析] 《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1211號——了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風(fēng)險》作為專門規(guī)范風(fēng)險評估的準(zhǔn)則，規(guī)定注冊會計師應(yīng)當(dāng)了將被審計單位及其環(huán)境，以充分識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，設(shè)計和實施進(jìn)一步審計程序。參考教材P281。

　　4

　　[答案] D

　　[解析] 執(zhí)行穿行測試主要用來證實注冊會計師對交易流程和相關(guān)控制的了解是否正確，同時通過執(zhí)行穿行測試，注冊會計師可了解控制是否能夠識別能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)和控制信息的準(zhǔn)確性�？刂茍�(zhí)行的有效性是控制測試后評價的，了解內(nèi)部控制只能做到確認(rèn)控制是否得到執(zhí)行。

　　5

　　[答案] B

　　[解析] 衍生金融工具的運用，例如，衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的，以及運用的種類、范圍和交易對手等。這個事項屬于籌資活動中應(yīng)當(dāng)了解內(nèi)容。 參考教材P291中的(五)。

　　6

　　[答案] D

　　[解析] 選項D說明的是被審計單位內(nèi)部會計估計的確定，并不屬于外部影響因素。參考教材P287頁。

　　7

　　[答案] A

　　[解析] 選項A是注冊會計師了解和評估被審計單位誠信和道德價值觀念的溝通與落實時需要考慮的主要因素。參考教材P302頁。

　　8

　　[答案] D

　　[解析] 在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價;穿行測試一般可用于對業(yè)務(wù)流程及相關(guān)控制的了解;控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響，如果認(rèn)為被審計單位控制環(huán)境薄弱，則很難認(rèn)定某一流程的控制是有效的。

　　9

　　[答案] C

　　[解析] 小型被審計單位通常沒有正式的計劃和程序來確定其目標(biāo)、戰(zhàn)略并管理經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應(yīng)對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風(fēng)險。參考教材P294頁(四)。

　　10

　　[答案] D

　　[解析] 選項AB屬于非常規(guī)交易的特征，不屬于重大判斷事項的特征;選項C屬于是在確定風(fēng)險的性質(zhì)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的事項。

　　11

　　[答案] C

　　[解析] 按準(zhǔn)則規(guī)定，在選項C的情況下，注冊會計師可以與被審計單位的管理層或治理層溝通，在選項ABD的情況下，注冊會計師必須與被審計單位的治理層溝通。

　　12

　　[答案] D

　　[解析] 可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定是認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，對于財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險往往難以界定在某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定。

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