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第三章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任
一、單項(xiàng)選擇題
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中,出現(xiàn)下列( )情形,可以作為減責(zé)事由。
A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎,但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤
B.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的
C.驗(yàn)資報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”
D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告,但出資人在登記后已補(bǔ)足出資
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效,因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定依賴其內(nèi)部控制,并對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡(jiǎn)單的測(cè)試,將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平,進(jìn)而實(shí)施了相對(duì)較為簡(jiǎn)略的實(shí)質(zhì)性程序,但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計(jì)單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊行為沒有查出,于是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被認(rèn)為負(fù)有( )的責(zé)任。
A.普通過失
B.重大過失
C.推定欺詐
D.欺詐
3.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證,僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計(jì)單位記錄不同:該企業(yè)表示,其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過訂貨單,但隨即就收回了訂貨要求。對(duì)此封回函,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只看了一半,因?yàn)榻右粋(gè)電話而沒有看完,接完電話后誤以為這是一封已看完的回函,便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清,該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這種作法屬于( )。
A.重大過失
B.沒有過失
C.普通過失
D.欺詐
4.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì),應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為( )。
A.普通過失
B.重大過失
C.欺詐
D.推定欺詐
5.在審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序,并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎,仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺,此時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師( )。
A.負(fù)有違約責(zé)任
B.沒有過失
C.負(fù)有重大過失
D.負(fù)有普通過失
6.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念,下列屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定的情形是( )。
A.審計(jì)人員遵循了審計(jì)準(zhǔn)則,發(fā)表的意見符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況
B.由于沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則,形成了錯(cuò)誤的結(jié)論,提出了錯(cuò)誤的意見
C.確實(shí)完全遵守了審計(jì)準(zhǔn)則,但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見
D.財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào),審計(jì)人員發(fā)表了無保留意見
7.下列有關(guān)經(jīng)營(yíng)失敗和審計(jì)失敗的表述中錯(cuò)誤的是( )。
A.經(jīng)營(yíng)失敗不一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗
B.審計(jì)失敗是注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見
C.經(jīng)營(yíng)失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營(yíng)條件的變化,如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等,而無法滿足投資者的預(yù)期
D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不是審計(jì)失敗
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