2011年注冊會計師考試《審計》隨章練習(xí)(3)

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：管理建議書是注冊會計師竭誠為客戶提供服務(wù)的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊會計師的審計責(zé)任。

　　【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】

　　2.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：《司法解釋》規(guī)定：“會計師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：(一)已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤;(二)審計業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實;(三)已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明;(四)已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金;(五)為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。”。

　　【該題針對“相關(guān)司法解釋和注冊會計師避免法律訴訟的措施”知識點進行考核】

　　3.

　　【正確答案】：BD

　　【答案解析】：注意本題的前提是，審計意見是正確的。如果選項A正確，意味著審計范圍有重大遺漏，與前提矛盾;如果選項C正確，就不應(yīng)出具無保留意見，與前提矛盾;選項D也是可能的，因為現(xiàn)行審計準(zhǔn)則認(rèn)為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序。

　　【該題針對“中國注冊會計師法律責(zé)任”知識點進行考核】

　　4.

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：選項A由于審計中的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務(wù)報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證，對于被審計單位精心策劃和掩蓋的舞弊行為，注冊會計師完全按照審計準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)也可能沒有發(fā)現(xiàn)，此時注冊會計師沒有過失，也不需承擔(dān)法律責(zé)任。選項B證券服務(wù)機構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具審計報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所制作、出具的文件內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外。選項C由于審計測試技術(shù)和被審計單位內(nèi)部控制制度的局限性，不能苛求注冊會計師發(fā)現(xiàn)和披露財務(wù)報表中的所有錯報。選項D屬于注冊會計師的欺詐行為。

　　【該題針對“中國注冊會計師法律責(zé)任”知識點進行考核】

　　5.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：選項 AD是對審計責(zé)任和被審計單位管理層和治理層責(zé)任的說明，應(yīng)當(dāng)選擇。選項B應(yīng)重點考慮，由于注冊會計師只關(guān)注和發(fā)現(xiàn)那些對發(fā)表審計意見有影響的嚴(yán)重錯弊，所以說，注冊會計師審計不是針對錯誤與舞弊的專門審計，選項B正確。運用以前章節(jié)的知識，很容易判斷注冊會計師應(yīng)對其助理人員的工作負(fù)責(zé)，故選項C錯誤。注冊會計師的審計意見只能合理保證財務(wù)報表使用人確定已審報表的可信賴程度，他不是財務(wù)報表的保證人。由于審計測試技術(shù)和被審計單位內(nèi)部控制的局限性，注冊會計師只能將財務(wù)報表中的重大錯誤舞弊揭露出來。同時被審計單位管理層和治理層本身就應(yīng)對其編制的財務(wù)報表負(fù)責(zé)。

　　【該題針對“中國注冊會計師法律責(zé)任”知識點進行考核】

　　6.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：罰款只適用于會計師事務(wù)所，不適用于注冊會計師，所以選項C錯誤。

　　【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】

　　7.

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：注冊會計師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，違約、過失和欺詐是導(dǎo)致注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的原因中源于注冊會計師自身的三種原因。

　　【該題針對“注冊會計師的法律環(huán)境”知識點進行考核】

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