2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》隨章測(cè)試題：第13章

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　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：控制活動(dòng)包括：授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離。所以，只有選項(xiàng)A屬于控制活動(dòng)。

　　【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　11、

　　【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：如果不打算信賴(lài)控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要執(zhí)行穿行測(cè)試以確認(rèn)以前對(duì)業(yè)務(wù)流程及可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)環(huán)節(jié)的了解的準(zhǔn)確性和完整性。

　　在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之前的了解可能表明被審計(jì)單位在業(yè)務(wù)流程層面針對(duì)某些重要交易流程所設(shè)計(jì)的控制是無(wú)效的，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不打算依賴(lài)控制，這時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要進(jìn)一步了解在業(yè)務(wù)流程層面的控制。

　　特別需要注意的是，如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，或者針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解和評(píng)估相關(guān)的控制活動(dòng)。對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否針對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施了控制。

　　【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　12、

　　【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：控制活動(dòng)是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。

　　【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　13、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項(xiàng)A為外部因素;選項(xiàng)BD為內(nèi)部因素;選項(xiàng)C，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)既有外部因素，也有內(nèi)部因素。

　　【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　14、

　　【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露相聯(lián)系。例如，被審計(jì)單位因相關(guān)環(huán)境法規(guī)的實(shí)施需要更新設(shè)備，可能面臨原有設(shè)備閑置或貶值的風(fēng)險(xiǎn);宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)的低迷可能預(yù)示應(yīng)收賬款的回收存在問(wèn)題;競(jìng)爭(zhēng)者開(kāi)發(fā)的新產(chǎn)品上市，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位的主要產(chǎn)品在短期內(nèi)過(guò)時(shí)，預(yù)示將出現(xiàn)存貨跌價(jià)和長(zhǎng)期資產(chǎn)(如固定資產(chǎn)等)的減值。管理層缺乏誠(chéng)信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

　　【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　15、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：

　　【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　16、

　　【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：(1)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo);(2)業(yè)績(jī)趨勢(shì);(3)預(yù)測(cè)、預(yù)算和差異分析;(4)管理層和員工業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)性報(bào)酬政策;(5)分部信息與不同層次部門(mén)的業(yè)績(jī)報(bào)告;(6)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的業(yè)績(jī)比較;(7)外部機(jī)構(gòu)提出的報(bào)告。

　　【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　17、

　　【正確答案】：AC

　　【答案解析】：僅僅了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，在沒(méi)有了解和測(cè)試內(nèi)部控制前，無(wú)法對(duì)內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià);僅僅通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，尚不能得出審計(jì)結(jié)論。審計(jì)結(jié)論應(yīng)當(dāng)在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序后得出。

　　【該題針對(duì)“了解被審計(jì)單位及其環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　18、

　　【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：分析程序不用來(lái)了解內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)行穿行測(cè)試來(lái)了解內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行。

　　【該題針對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】