2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》練習(xí)題及答案(1)

　　21.編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，可能源于管理層通過(guò)操縱利潤(rùn)來(lái)影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)被審計(jì)單位業(yè)績(jī)和盈利能力的看法而造成的。編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的方式不包括(　　)。

　　A、對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄或支持性文件進(jìn)行操縱、弄虛作假(偽造)或篡改

　　B、對(duì)交易、事項(xiàng)或其他重要信息在財(cái)務(wù)報(bào)表中的不真實(shí)表達(dá)或故意遺漏

　　C、將被審計(jì)單位資產(chǎn)挪為私用

　　D、對(duì)與確認(rèn)、計(jì)量、分類(lèi)或列報(bào)有關(guān)的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的故意誤用

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。

　　選項(xiàng)ABD是管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告的通常表現(xiàn)，選項(xiàng)C是侵占資產(chǎn)中的舞弊手段。

　　22.下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的有(　　)。

　　A、違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意違背適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的行為

　　B、違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實(shí)施的與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為

　　C、被審計(jì)單位違反法律法規(guī)必然會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮到法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生的影響，在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中保持職業(yè)懷疑

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮。

　　違反法律法規(guī)是指被審計(jì)單位有意或無(wú)意違背除適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，選項(xiàng)A不正確;對(duì)第二類(lèi)法律法規(guī)的違反可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，選項(xiàng)C不正確。

　　23.下列說(shuō)法中正確的有(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的應(yīng)對(duì)措施取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類(lèi)型以及各類(lèi)具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的具體應(yīng)對(duì)措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類(lèi)型以及各類(lèi)具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定

　　C、在抽查被審計(jì)單位的工資費(fèi)用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該公司維修車(chē)間負(fù)責(zé)人代被檢查的一位已辭職回家的職員領(lǐng)取了本月工資。經(jīng)查這筆工資屬于冒名頂替。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將此事項(xiàng)記錄在工作底稿中并報(bào)告給相關(guān)負(fù)責(zé)人之后結(jié)束了對(duì)工資項(xiàng)目的審查

　　D、舞弊包括編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯(cuò)報(bào)和侵占資產(chǎn)兩大類(lèi)。其中，第一類(lèi)直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)，第二類(lèi)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理保證發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)所采取的具體應(yīng)對(duì)措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素類(lèi)型以及各類(lèi)具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定，選項(xiàng)A不正確;如果認(rèn)為某項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是舞弊導(dǎo)致的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)報(bào)涉及的人員職位，以確定是否需要重新評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性。

　　24.如果確定或懷疑舞弊涉及管理層、在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的其他人員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類(lèi)事項(xiàng)與(　)溝通。

　　A、管理層

　　B、治理層

　　C、監(jiān)管機(jī)構(gòu)

　　D、法律部門(mén)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡早就此類(lèi)事項(xiàng)與治理層溝通。

　　25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不應(yīng)當(dāng)采取(　　)。

　　A、改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)，以獲取更相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù)

　　B、使某些審計(jì)程序不被管理層預(yù)見(jiàn)和事先了解

　　C、針對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度

　　D、考慮管理層對(duì)重大會(huì)計(jì)政策的選擇和應(yīng)用

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。

　　改變擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)屬于為了應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施，故A不對(duì)。其余三項(xiàng)都屬于應(yīng)對(duì)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的總體應(yīng)對(duì)措施。

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