11.在考慮利用專家的工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性;充分了解專家的專長(zhǎng)領(lǐng)域;與專家就相關(guān)重要事項(xiàng)達(dá)成一致意見;評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。在確定這些相關(guān)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列(　)事項(xiàng)。

　　A、與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)的性質(zhì)

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)專家以前所做工作的了解，以及與之接觸的經(jīng)驗(yàn)

　　C、與專家工作相關(guān)的事項(xiàng)中存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　D、專家是否需要遵守會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策和程序

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】本題考查的是利用專家的工作。

　　除此之外，還包括專家的工作在審計(jì)中的重要程度。

　　12.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能發(fā)表保留或無法表示意見審計(jì)報(bào)告的有(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為在審計(jì)業(yè)務(wù)中需要利用專家的工作，而被審計(jì)單位拒絕這一要求或拒絕向?qū)＜姨峁┍匾馁Y料

　　B、專家由于保密的要求等原因拒絕向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的信息或?qū)ψ?cè)會(huì)計(jì)師的提問回答不充分

　　C、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選用、會(huì)計(jì)估計(jì)的做出或財(cái)務(wù)報(bào)表的披露不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定

　　D、專家不能取得作出結(jié)論的所有必要信息

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的是利用專家工作。

　　選項(xiàng)C有可能出具保留或否定意見的審計(jì)報(bào)告。

　　13.以下有關(guān)內(nèi)部審計(jì)說法中正確的有(　)。

　　A、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本

　　B、內(nèi)部審計(jì)向哪個(gè)級(jí)別的治理層或管理層負(fù)責(zé)將影響其客觀性

　　C、從嚴(yán)格意義上說，企業(yè)的所有業(yè)務(wù)和所有組成部分均應(yīng)納入內(nèi)部審計(jì)的范圍

　　D、內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力影響內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。

　　內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整體的專業(yè)勝任能力是被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)正常發(fā)揮作用的根本。應(yīng)有的關(guān)注是專業(yè)勝任能力的延伸，只有具備了專業(yè)勝任能力，才能夠保持應(yīng)有的關(guān)注。

　　14.下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的說法中，正確的有(　)。

　　A、是一種評(píng)價(jià)活動(dòng)

　　B、只能由被審計(jì)單位建立

　　C、可以由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供

　　D、內(nèi)部審計(jì)的職能包括檢查、評(píng)價(jià)和監(jiān)督內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是利用內(nèi)部審計(jì)工作。

　　內(nèi)部審計(jì)職責(zé)是指由被審計(jì)單位建立的或由外部機(jī)構(gòu)以服務(wù)形式提供的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，因此選項(xiàng)B不正確。

　　15.X公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能采取的措施有(　)。

　　A、告知X公司管理層

　　B、告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　C、要求X公司安排會(huì)談，會(huì)談方包括A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X公司管理層

　　D、在B會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕參加三方會(huì)談時(shí)，應(yīng)考慮該錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

　　如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：(1)這種情況對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告;(2)是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。

　　16.在承接業(yè)務(wù)前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，被審計(jì)單位不同意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(　)。

　　A、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否存在法律訴訟的顧慮而不同意

　　B、被審計(jì)單位可能與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在重大的會(huì)計(jì)、審計(jì)問題上存在意見分歧

　　C、被審計(jì)單位管理層可能存在誠信方面的問題

　　D、是否接受委托

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

　　如果被審計(jì)單位不同意前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出答復(fù)，或限制答復(fù)的范圍，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位詢問原因，并考慮是否接受委托。

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