二、多項(xiàng)選擇題

　　1.X公司2010年的財(cái)務(wù)報(bào)表由B會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。A會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表工作，在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)X公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能采取的措施有(　)。

　　A、告知X公司管理層

　　B、告知B會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　C、要求X公司安排會(huì)談，會(huì)談方包括A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和X公司管理層

　　D、在B會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕參加三方會(huì)談時(shí)，應(yīng)考慮該錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告或解除業(yè)務(wù)約定

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通。

　　如果發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯(cuò)報(bào)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。必要時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可要求被審計(jì)單位安排三方會(huì)談。如果被審計(jì)單位拒絕告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒絕參加三方會(huì)談，或后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)解決問題的方案不滿意，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響或解除業(yè)務(wù)約定。在這種情況下，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：(1)這種情況對(duì)當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)的潛在影響，并根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告;(2)是否退出當(dāng)前審計(jì)業(yè)務(wù)。此外，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮向其法律顧問咨詢，以便決定如何采取進(jìn)一步措施。

　　2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法進(jìn)行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括(　)。

　　A、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　C、就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會(huì))或人員溝通，或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的過程。

　　如果這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東)或?qū)�公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

　　3.以下有關(guān)治理層和管理層的說法正確的有(　)。

　　A、財(cái)務(wù)總監(jiān)屬于治理層

　　B、公司治理主要解決的是股東、董事會(huì)和經(jīng)理之間的關(guān)系(有時(shí)也包括控股股東與中小股東之間的關(guān)系)

　　C、股東大會(huì)是以會(huì)議形式存在的公司權(quán)利機(jī)關(guān)，并非常設(shè)機(jī)構(gòu)

　　D、股東大會(huì)一般并不被列為注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予溝通的治理層，但在公司章程規(guī)定對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的聘任、解聘由股東大會(huì)(股東會(huì))決定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能也需要與股東大會(huì)(股東會(huì))進(jìn)行溝通

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的對(duì)象。

　　財(cái)務(wù)總監(jiān)的職務(wù)級(jí)別相當(dāng)于副經(jīng)理，因此屬于是管理層。

　　4.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通形式的說法中錯(cuò)誤的有(　)。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通采用何種形式，取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)具體情況和審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定所作出的職業(yè)判斷

　　C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通既可以采用書面形式，也可以采用口頭形式

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層在溝通注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性問題時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用口頭形式

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。

　　選項(xiàng)A的說法太絕對(duì);選項(xiàng)D應(yīng)該采用書面形式。

　　5.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法進(jìn)行足夠的溝通，就可能存在不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮溝通不充分對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，并與治理層討論這種情況，采取的措施主要包括(　)。

　　A、根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

　　B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

　　C、就采取不同措施的后果征詢法律意見

　　D、與治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織(如股東大會(huì))或人員溝通，或與監(jiān)管機(jī)構(gòu)等第三方溝通

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的溝通。

　　如果這種情況得不到解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采取下列主要措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見;(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見;(3)與第三方(如監(jiān)管機(jī)構(gòu))、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(或企業(yè)的業(yè)主，股東大會(huì)中的股東)或?qū)�公共部門負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通;(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

　　6.對(duì)于組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師所負(fù)責(zé)的組成部分，下列說法中正確的有(　)。

　　A、子公司屬于被審計(jì)單位的組成部分

　　B、組成部分在會(huì)計(jì)核算上均依附于被審計(jì)單位，不具有法人資格

　　C、分部通常是直屬被審計(jì)單位本部的事業(yè)部

　　D、分支機(jī)構(gòu)通常是被審計(jì)單位下屬的分公司、辦事處等

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查的是了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　對(duì)于組成部分的共同特點(diǎn)是在會(huì)計(jì)核算上獨(dú)立或相對(duì)獨(dú)立，可以單獨(dú)提供財(cái)務(wù)信息，并且組成部分可能具備法人資格，如子公司、合資公司和聯(lián)營公司;也可能不具備法人資格，如分部和分支機(jī)構(gòu)，因此選項(xiàng)B不正確。

　　7.在利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作對(duì)被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)于集團(tuán)項(xiàng)目組面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以下說法中正確的有(　)。

　　A、為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，集團(tuán)項(xiàng)目組必須要參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的程度通常取決于組成部分的重要性、已識(shí)別的被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解

　　C、集團(tuán)項(xiàng)目組與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)責(zé)任

　　D、財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分存在重大錯(cuò)報(bào)(這一錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào))，而負(fù)責(zé)對(duì)該組成部分進(jìn)行審計(jì)的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)，且集團(tuán)項(xiàng)目組也未能發(fā)現(xiàn)，因此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】本題考查的是了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。

　　為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)將被審計(jì)單位集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)考慮是否參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，而不是必須參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，選項(xiàng)A不正確;盡管組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師要對(duì)組成部分的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其結(jié)論或意見負(fù)責(zé)，但集團(tuán)項(xiàng)目組仍然要對(duì)包括組成部分財(cái)務(wù)信息在內(nèi)的整體財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，并獨(dú)自對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所發(fā)表的審計(jì)意見承擔(dān)責(zé)任，選項(xiàng)C不正確。

　　8.在審計(jì)某集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能需要對(duì)下列(　)事項(xiàng)進(jìn)行了解。

　　A、集團(tuán)結(jié)構(gòu)，包括法律意義上的結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)

　　B、組成部分中對(duì)集團(tuán)重要的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括業(yè)務(wù)活動(dòng)在何種行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境以及經(jīng)濟(jì)和政治環(huán)境下發(fā)生

　　C、對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的利用，包括共享服務(wù)中心

　　D、對(duì)集團(tuán)層面控制的描述

　　【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】本題考查的是集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持。

　　除以上各項(xiàng)外，集團(tuán)項(xiàng)目組可能還需要對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行了解：(1)合并過程的復(fù)雜程度;(2)是集團(tuán)項(xiàng)目合伙人所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所還是網(wǎng)絡(luò)以外的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，以及集團(tuán)管理層委托多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的理由;(3)集團(tuán)項(xiàng)目組是否可以不受限制地接觸集團(tuán)治理層和管理層、組成部分治理層和管理層、組成部分信息和組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師(包括集團(tuán)項(xiàng)目組需獲取的相關(guān)審計(jì)工作底稿)，以及是否可以對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行必要的工作。

　　9.2012年1月18日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲集團(tuán)的委托審計(jì)其2011年集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師為集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)包括(　)。

　　A、確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　B、如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通

　　C、如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

　　D、判斷甲集團(tuán)是否存在危害環(huán)境衛(wèi)生的情形

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】本題考查的是集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)。

　　在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師;如果擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通;針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。

　　10.下列關(guān)于“與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念”的說法中，正確的有(　)。

　　A、集團(tuán)項(xiàng)目合伙人，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告上簽字的合伙人

　　B、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　C、集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，但并不是所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中

　　D、某些組成部分由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組可能將其識(shí)別為重要組成部分

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考核與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念。

　　集團(tuán)，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財(cái)務(wù)信息包括在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表中。

　　相關(guān)推薦：

　　2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》重點(diǎn)知識(shí)匯總

　　2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》單元測(cè)試題匯總