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一、單項(xiàng)選擇題
1.下列與現(xiàn)金業(yè)務(wù)有關(guān)的職責(zé)可以不分離的是( )。
A、現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行
B、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬的記錄
C、現(xiàn)金的會計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督
D、現(xiàn)金保管與現(xiàn)金總分類賬的記錄
【正確答案】B
【答案解析】選項(xiàng)A，審批和執(zhí)行屬于是不相容職務(wù);選項(xiàng)B，現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記，屬于相容職務(wù)，在實(shí)務(wù)中企業(yè)出納往往也是兼顧兩者的工作;選項(xiàng)C，會計(jì)執(zhí)行和審計(jì)監(jiān)督是不相容的職務(wù);選項(xiàng)D，現(xiàn)金保管和現(xiàn)金總賬的登記工作應(yīng)該相分離，總賬與日記賬之間存在互相核對的作用，所以不能夠由同一人員從事。
2.對建立健全被審計(jì)單位內(nèi)部控制負(fù)有主要責(zé)任的是( )。
A、會計(jì)師事務(wù)所
B、注冊會計(jì)師
C、被審計(jì)單位財(cái)會人員
D、被審計(jì)單位管理層
【正確答案】 D
【答案解析】設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。
3.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師沒有義務(wù)實(shí)施的程序是( )。
A、查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷
B、了解被審計(jì)單位情況及其環(huán)境
C、實(shí)施審計(jì)程序，以了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)
D、實(shí)施穿行測試，以確定被審計(jì)單位相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行
【正確答案】 A
【答案解析】 注冊會計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)并不是內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，對于內(nèi)部控制的了解和評價(jià)是為了財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)而進(jìn)行的，所以在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，對于內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷發(fā)現(xiàn)和檢查，并不屬于注冊會計(jì)師的義務(wù)。
4.下列風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，注冊會計(jì)師的做法正確的是( )。
A、由于各種條件的限制，無法對A公司及其環(huán)境進(jìn)行了解，為收集更充分的實(shí)質(zhì)性程序證據(jù)，注冊會計(jì)師直接將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平
B、注冊會計(jì)師無需了解B公司的所有內(nèi)部控制，而只需了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制
C、由于C公司(小型企業(yè))可能沒有正式的風(fēng)險(xiǎn)評估過程，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其風(fēng)險(xiǎn)評估為最高水平
D、考慮到D公司的規(guī)模小、業(yè)務(wù)少，注冊會計(jì)師認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評估的成本高于由評估而減少的實(shí)質(zhì)性程序的量，決定不對相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解而直接執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序
【正確答案】B
【答案解析】 選項(xiàng)A，不得未經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評估，直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平;選項(xiàng)C，針對小型被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論其如何識別經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及如何應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)，而不是直接將其風(fēng)險(xiǎn)評估為最高水平;選項(xiàng)D，了解被審計(jì)單位內(nèi)控是注冊會計(jì)師必須執(zhí)行的程序。
5.A注冊會計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是( )。
A、對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，A注冊會計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀
B、對審計(jì)工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽
C、對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，A注冊會計(jì)師簽字認(rèn)可
D、補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)
【正確答案】B
【答案解析】應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由A注冊會計(jì)師代簽。
6.B注冊會計(jì)師于2013年3月16日完成了乙公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，3月17日將審計(jì)過程中形成的工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。如下變動中，注冊會計(jì)師不可以直接變動的是( )。
A、在歸整工作底稿時(shí)，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿
B、在歸整工作底稿時(shí)，將3月15日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)添加到工作底稿中
C、將3月18日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)補(bǔ)充到審計(jì)檔案中
D、在歸整工作底稿時(shí)，對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引
【正確答案】C
【答案解析】選項(xiàng) ABD均屬于對工作底稿的事務(wù)性變動，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。選項(xiàng)C屬于完成最終審計(jì)檔案歸整工作后的變動，注冊會計(jì)師應(yīng)按規(guī)定說明補(bǔ)充的理由以及所補(bǔ)充的工作底稿對審計(jì)意見的影響，而不可以直接變動。
7.A注冊會計(jì)師在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改，如原審計(jì)工作底稿中列明的存貨余額為200萬元，現(xiàn)改為120萬元，其正確的做法是( )。
A、在原工作底稿中直接對原記錄信息予以涂改
B、對原記錄信息不予刪除，在原工作底稿中增加新的注釋的方式予以修改
C、在原工作底稿中直接將原記錄信息刪除，再增加一項(xiàng)新的記錄信息
D、在原工作底稿中直接將正確信息覆蓋錯(cuò)誤信息
【正確答案】B
【答案解析】修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿主要是指在保持原審計(jì)工作底稿中所記錄的信息，即對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，采用增加新信息的方式予以修改。
8.審計(jì)工作底稿的存在形式( )。
A、只能以紙質(zhì)形式存在
B、只能以紙質(zhì)或電子形式存在
C、可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在
D、一份工作底稿，只能以同一形式存在
【正確答案】C
【答案解析】審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。
9.如果同時(shí)依賴手工及自動控制，則以下說法不正確的是( )。
A、需要對系統(tǒng)環(huán)境進(jìn)行了解和評估
B、需要驗(yàn)證手工控制
C、不需要驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制
D、需要了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制
【正確答案】C
【答案解析】在同時(shí)依賴手工及自動控制的情況下，需要驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制。
10.注冊會計(jì)師采用差額估計(jì)抽樣對應(yīng)付賬款進(jìn)行變量抽樣。應(yīng)付賬款總的賬戶有3 000個(gè)，選取的樣本是80個(gè)。假定樣本的賬面余額為12萬元，審計(jì)確認(rèn)的實(shí)際金額為14萬元，應(yīng)付賬款總體的賬面金額為400萬元，則推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額為( )萬元。
A、400
B、14
C、160
D、75
【正確答案】D
【答案解析】平均錯(cuò)報(bào)=(14-12)/80=0.025(萬元)
推斷的總體錯(cuò)報(bào)=0.025×3 000=75(萬元)
11.注冊會計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素不包括( )。
A、審計(jì)意見的類型
B、控制環(huán)境
C、錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)
D、審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)
【正確答案】A
【答案解析】本題考查的是進(jìn)一步審計(jì)程序。
注冊會計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：(1)控制環(huán)境;(2)何時(shí)能得到相關(guān)信息;(3)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì);(4)審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。
12.以下說法中不正確的是( )。
A、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境
B、當(dāng)控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計(jì)師通常會選擇在期中實(shí)施更多的審計(jì)程序
C、采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性
D、控制環(huán)境存在缺陷通常會削弱其他控制要素的作用，導(dǎo)致注冊會計(jì)師可能無法信賴內(nèi)部控制，而主要依賴實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取審計(jì)證據(jù)
【正確答案】 B
【答案解析】 選項(xiàng)B不正確�？刂骗h(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度，因此注冊會計(jì)師會在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序。
13.注冊會計(jì)師在對被審計(jì)單位營業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分析程序，即將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了實(shí)現(xiàn)( )。
A、是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波動原因
B、分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動是否正常，并分析異常變動原因
C、注意收入與成本是否配比，并查清重大波動和異常情況的原因
D、分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的是銷售與收款交易的實(shí)質(zhì)性程序。
將本期與上期的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動是否正常，并分析異常變動原因。
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