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　　一、單項選擇題

　　1.下列不屬于針對會計估計實施的風(fēng)險評估程序的是(　)。

　　A、了解適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度中有關(guān)會計估計的要求

　　B、評價會計估計使用的主要假設(shè)是否有合理的依據(jù)

　　C、復(fù)核前期財務(wù)報表中做出的會計估計的結(jié)果，或?qū)ζ溥M行重新估計

　　D、了解管理層如何識別需要做出會計估計的交易、事項和情況

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查會計估計風(fēng)險評估和相關(guān)活動。選項B是注冊會計師針對會計估計實施的進一步程序。

　　2.A注冊會計師在對Q公司實施的下列審計程序中，難以發(fā)現(xiàn)存在但尚未披露的關(guān)聯(lián)方的程序是(　)。

　　A、查閱以前年度審計工作底稿

　　B、查閱股東大會和董事會會議記錄

　　C、函證所有應(yīng)收賬款

　　D、復(fù)核Q公司向監(jiān)管機構(gòu)報送的所得稅申報表

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動。以前工作底稿中可能記錄有以前年度關(guān)聯(lián)方及其交易;一般涉及到投資與籌資、重大債權(quán)債務(wù)、與關(guān)聯(lián)方進行交易等，都會在股東大會和董事會中通報或討論;有關(guān)聯(lián)方就有可能涉及大金額的報酬分配，所以選項ABD均可發(fā)現(xiàn)存在關(guān)聯(lián)方，但函證應(yīng)收賬款只能確認相關(guān)債權(quán)的存在和余額，從回函中一般無法獲得關(guān)聯(lián)方。

　　3.財務(wù)報表日后至審計工作完成日之前發(fā)生的交易或事項，可能為注冊會計師審計會計估計提供審計證據(jù)，以下說法中不正確的是(　)。

　　A、注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復(fù)核可能減少甚至取代對管理層形成會計估計過程的復(fù)核和實施的其他審計程序

　　B、復(fù)核期后事項可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)

　　C、注冊會計師采用復(fù)核期后事項為審計會計估計提供審計證據(jù)可以在任何情況下使用

　　D、注冊會計師對期后發(fā)生的交易或事項的復(fù)核可能替代在評估會計估計合理性時運用的獨立估計

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查審計會計估計。在審計工作完成之前，并不一定會出現(xiàn)為會計估計提供進一步證據(jù)的事項，因此，該程序的使用范圍較為有限。

　　4.在審計過程中，下列不屬于注冊會計師為識別出關(guān)聯(lián)方存在審計程序的是(　)。

　　A、通過執(zhí)行交易和余額的細節(jié)測試，發(fā)現(xiàn)的異常交易

　　B、詢問其他注冊會計師或前任注冊會計師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方

　　C、復(fù)核被審計單位識別關(guān)聯(lián)方的程序

　　D、詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 本題考查關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險評估程序和相關(guān)活動。選項A屬于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方交易存在的審計程序。

　　5.注冊會計師在測試管理層如何作出會計估計時，考慮不當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、考慮外部數(shù)據(jù)或信息的來源、相關(guān)性和可靠性

　　B、重新計算會計估計，并復(fù)核有關(guān)會計估計信息的內(nèi)在一致性

　　C、考慮管理層的會議所確定的經(jīng)營目標(biāo)

　　D、測試會計估計所依據(jù)的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查審計會計估計。在風(fēng)險評估時可將經(jīng)營目標(biāo)與會計估計影響結(jié)果進行比較，以發(fā)現(xiàn)重大錯報風(fēng)險。

　　6.當(dāng)適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有規(guī)定計量方法時，評價計量方法(包括適用的模型)是否適用于具體情況屬于注冊會計師的職業(yè)判斷。為了評價計量方法是否適用于具體情況，甲注冊會計師可能需要考慮的事項不包括(　)。

　　A、管理層選擇計量方法的理由是否合理

　　B、管理層是否充分評價和恰當(dāng)運用適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)提供的、用以支持所選擇的計量方法的標(biāo)準(zhǔn)(如存在)

　　C、根據(jù)被估計的資產(chǎn)或負債的性質(zhì)和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求，評價計量方法是否適用于具體情況

　　D、計量方法相對于各種情況是否均恰當(dāng)

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本期考查審計會計估計。注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮計量方法相對于被審計單位開展的業(yè)務(wù)、所處行業(yè)和環(huán)境是否恰當(dāng)，而不是所有情況下均恰當(dāng)，選項D不正確。

　　7.如果識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師做出以下考慮錯誤的是(　)。

　　A、重新考慮全部或部分認定的風(fēng)險評估是否恰當(dāng)

　　B、重新評價之前計劃的審計程序是否充分

　　C、重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定

　　D、考慮是否有必要追加審計程序

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查首次接受委托時對期初余額的審計。在終結(jié)審計前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未預(yù)計的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師一般不會考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計計劃、追加審計程序來降低審計風(fēng)險。

　　8.下列關(guān)于與組成部分注冊會計師的溝通的說法中，不正確的是(　)。

　　A、集團項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)

　　B、集團項目組在完成大部分審計工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊會計師通報工作要求

　　C、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團項目組對其工作的利用

　　D、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師與集團項目組溝通的形式和內(nèi)容

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 本題考查與組成部分注冊會計師的溝通。集團項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求

　　9.用以識別由于舞弊導(dǎo)致的集團財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險所需的信息不包括(　)。

　　A、集團管理層對集團財務(wù)報表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估

　　B、集團治理層如何監(jiān)督集團管理層識別和應(yīng)對集團舞弊風(fēng)險的過程，以及集團治理層為降低集團舞弊風(fēng)險而建立的控制

　　C、集團管理層對集團舞弊風(fēng)險的識別和應(yīng)對過程

　　D、是否有特定組成部分可能存在舞弊風(fēng)險

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境。通常情況下由集團管理層建立和維護降低集團舞弊風(fēng)險的相關(guān)控制。

　　10.下列關(guān)于與組成部分注冊會計師的溝通的說法中，不正確的是(　)。

　　A、集團項目組清晰、及時地通報工作要求，是集團項目組和組成部分注冊會計師之間形成有效的雙向溝通關(guān)系的基礎(chǔ)

　　B、集團項目組在完成大部分審計工作后應(yīng)當(dāng)向組成部分注冊會計師通報工作要求

　　C、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師應(yīng)執(zhí)行的工作和集團項目組對其工作的利用

　　D、通報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)明確組成部分注冊會計師與集團項目組溝通的形式和內(nèi)容

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查與組成部分注冊會計師的溝通。集團項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求。

　　11.下列關(guān)于“與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念”的說法中，不正確的是(　)。

　　A、集團，是指由所有組成部分構(gòu)成的整體，并且所有組成部分的財務(wù)信息包括在集團財務(wù)報表中

　　B、組成部分，是指某一實體或某項業(yè)務(wù)活動，其財務(wù)信息由集團或組成部分管理層編制并應(yīng)包括在集團財務(wù)報表中

　　C、如果單個組成部分對集團具有財務(wù)重大性，則屬于重要組成部分

　　D、由于單個組成部分的特定性質(zhì)或情況，存在著特別重大的經(jīng)營風(fēng)險，這樣的組成部分屬于重要組成部分

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念。重要組成部分，是指集團項目組識別出的具有下列特征之一的組成部分：

　�、賳蝹�組成部分對集團具有財務(wù)重大性;

　�、谟捎趩蝹�組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險。

　　12.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力的了解可能不包括下列(　)方面。

　　A、組成部分注冊會計師是否對適用于集團審計的審計準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責(zé)任

　　B、組成部分注冊會計師是否擁有對特定組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能

　　C、如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響

　　D、如果相關(guān)，組成部分注冊會計師是否對適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)(集團管理層向組成部分下達的指令，通常說明適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的特征)有充分的了解，以足以履行其在集團審計中的責(zé)任

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查了解組成部分注冊會計師。如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進一步審計程序，以消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響。

　　13.集團項目組在確定集團財務(wù)報表整體的重要性時，注冊會計師的判斷不當(dāng)?shù)氖?　)。

　　A、根據(jù)集團的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個或多個重要性水平

　　B、組成部分重要性應(yīng)低于集團財務(wù)報表整體的重要性

　　C、應(yīng)將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

　　D、對不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團財務(wù)報表整體重要性

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查重要性。由于針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無需采用將集團財務(wù)報表整體重要性按比例分配的方式。

　　14.下列有關(guān)注冊會計師在考慮對審計工作的參與程度是否足以擔(dān)任集團項目組時的說法中不正確的是(　)。

　　A、對于一些特別重要的組成部分，集團項目組往往也需要親自進行審計

　　B、如果組成部分注冊會計師所審計的組成部分財務(wù)信息存在重大錯報，而集團項目組難以保證組成部分注冊會計師能夠發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息的重大錯報，也就很難將被審計單位集團財務(wù)報表的審計風(fēng)險降至一個可接受的低水平

　　C、如果集團項目組對重要的組成部分審計，不足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，就不應(yīng)當(dāng)接受委托擔(dān)任集團項目組

　　D、如果其自身對審計工作的參與程度有限，不足以作為集團項目組對被審計單位的整體財務(wù)報表進行審計，此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)拒絕接受委托

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查與集團財務(wù)報表審計有關(guān)的概念。如果注冊會計師認為，其自身對審計工作的參與程度有限，不足以作為集團項目組對被審計單位的整體財務(wù)報表進行審計，也可以考慮通過實施追加程序，適當(dāng)參與對組成部分的審計來解決這一問題。此時，注冊會計師仍可以接受委托擔(dān)任集團項目組。

　　15.在集團項目合伙人接受集團審計業(yè)務(wù)委托后，受到的限制將導(dǎo)致無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，從而可能影響集團審計意見的方面，下列說法不正確的是(　)。

　　A、集團項目組接觸組成部分信息

　　B、集團項目組接觸組成部分信息、組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊會計師(集團項目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿除外)

　　C、擬對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作

　　D、集團項目組接觸組成部分治理層和管理層，或組成部分注冊會計師(包括集團項目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查集團審計業(yè)務(wù)的承接與保持。選項B，接觸的目的在于了解到相關(guān)的信息，也應(yīng)包括集團項目組需要獲取的相關(guān)審計工作底稿。

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