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2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》章節(jié)習(xí)題第二一章

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第 1 頁:習(xí)題
第 5 頁:答案

  二、多項(xiàng)選擇題

  1、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表,委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門負(fù)責(zé)對(duì)甲公司期初余額進(jìn)行審計(jì),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額需要實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍取決于下列( )事項(xiàng)。

  A、被審計(jì)單位運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策

  B、賬戶余額、各類交易和披露的性質(zhì)以及本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

  C、期初余額相對(duì)于本期財(cái)務(wù)報(bào)表的重要程度

  D、上期財(cái)務(wù)報(bào)表是否經(jīng)過審計(jì),如果經(jīng)過審計(jì),前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的意見是否為非無保留意見

  2、如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序( )。

  A、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

  B、考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力

  C、與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通時(shí)的考慮

  D、對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債追加審計(jì)程序

  3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額可以采取的審計(jì)程序包括( )。

  A、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

  B、對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?梢酝ㄟ^本期實(shí)施的審計(jì)程序獲取部分審計(jì)證據(jù)

  C、對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常檢查形成期初余額的會(huì)計(jì)記錄和其他信息或向第三方函證

  D、由期末存貨庫存余額倒推至年初

  4、上期財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要實(shí)施以下審計(jì)程序獲取有關(guān)期初持有存貨的審計(jì)證據(jù)( )。

  A、查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

  B、監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量

  C、對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序

  D、對(duì)毛利和存貨截止實(shí)施審計(jì)程序

  5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響,但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)本期審計(jì)報(bào)告中發(fā)表下列( )類型之一的非無保留意見。

  A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

  B、保留意見

  C、除非法律法規(guī)禁止,對(duì)經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表保留意見或無法表示意見,而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見

  D、無法表示意見

  6、在首次接受委托的情況下,如果被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并發(fā)表了保留意見的審計(jì)報(bào)告,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿,下列程序中適當(dāng)?shù)挠? )。

  A、查閱導(dǎo)致對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見的相關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿

  B、查閱針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)總結(jié)

  C、考慮前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款函證的覆蓋面是否適當(dāng),測(cè)試壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性,執(zhí)行銷售截止測(cè)試

  D、復(fù)核前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議的調(diào)整分錄和未更正錯(cuò)報(bào)匯總表,并評(píng)價(jià)其對(duì)當(dāng)期審計(jì)的影響

  7、下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方交易識(shí)別方法的有( )。

  A、復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息

  B、了解被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制

  C、對(duì)異常的交易保持警惕

  D、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí),對(duì)關(guān)聯(lián)方交易關(guān)注

  8、在審計(jì)甲公司的過程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)顯得很異常的交易保持警惕,考慮是否存在以前尚未識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方,下列交易通常認(rèn)為可能存在尚未識(shí)別的關(guān)聯(lián)方的有( )。

  A、甲公司銷售給A公司一批貨物,價(jià)格為2 600萬元,但是該貨物的市場(chǎng)公允價(jià)格為800萬元

  B、甲公司與B公司協(xié)議約定采用預(yù)付貨款的方式購買B公司一批貨物,而該貨物在市場(chǎng)上并非緊缺產(chǎn)品

  C、甲公司與C供貨商本年當(dāng)中發(fā)生了數(shù)筆大額交易,經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的查實(shí),并非由于客觀環(huán)境的制約所致,而是出于主觀自愿

  D、甲公司無償接受了D公司所提供的管理服務(wù)

  9、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取可靠的審計(jì)證據(jù)識(shí)別關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易,則應(yīng)當(dāng)采取的程序有( )。

  A、向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額

  B、檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息

  C、向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)函證或與之討論相關(guān)信息

  D、進(jìn)一步復(fù)核被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的金額

  10、項(xiàng)目組按照《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》和《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1 141號(hào)一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部討論時(shí),應(yīng)當(dāng)特別考慮由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的舞弊或錯(cuò)誤使得財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括( )。

  A、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

  B、強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性

  C、可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況

  D、可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

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