一、單項(xiàng)選擇題

　　1、D

　　【答案解析】上期期末余額通常應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期。但在出現(xiàn)某些情形時，上期期末余額不應(yīng)直接結(jié)轉(zhuǎn)至本期，而應(yīng)當(dāng)做出重新表述，因此選項(xiàng)D的說法不正確。

　　2、B

　　【答案解析】影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)仍然存在且對本期有重大影響，則對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍出非無保留意見審計(jì)報(bào)告。

　　3、A

　　【答案解析】如果注冊會計(jì)師無法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

　　4、A

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于注冊會計(jì)師識別關(guān)聯(lián)方交易存在的審計(jì)程序。

　　5、A

　　【答案解析】被審計(jì)單位的性質(zhì)包括所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動，其中每一個方面都可能與關(guān)聯(lián)方直接相關(guān)。

　　6、A

　　【答案解析】相對于BCD，選項(xiàng)A內(nèi)容更接近正常交易的情形，而非特殊的關(guān)聯(lián)方交易。

　　7、D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，詢問并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對獲取的相關(guān)信息進(jìn)行復(fù)核，并與實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果相互印證;選項(xiàng)B，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息;選項(xiàng)C，上市公司的股權(quán)登記機(jī)構(gòu)是中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司。

　　8、C

　　【答案解析】在了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時，應(yīng)當(dāng)了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系，考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別;在了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)時，應(yīng)當(dāng)考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、長期股權(quán)投資核算以及特殊目的實(shí)體核算;在了解被審計(jì)單位的投資活動時，應(yīng)考慮不納入合并范圍的投資。

　　9、B

　　10、B

　　【答案解析】注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，所以要對期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

　　11、A

　　【答案解析】選項(xiàng)A，盡管未能對期初存貨實(shí)施監(jiān)盤，但是，只要注冊會計(jì)師通過適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取了有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，就能夠確認(rèn)期初余額。因此，不應(yīng)直接視為審計(jì)范圍受到限制;選項(xiàng)D，注冊會計(jì)師一般無需專門對期初余額發(fā)表意見。

　　12、B

　　【答案解析】選項(xiàng)B是注冊會計(jì)師應(yīng)對評估的會計(jì)估計(jì)重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行的程序。

　　13、C

　　【答案解析】注冊會計(jì)師詢問管理層，主要是了解管理層如何識別需要作出會計(jì)估計(jì)的情形。

　　14、C

　　【答案解析】被審計(jì)單位的未來財(cái)務(wù)政策是不能通過會計(jì)估計(jì)得出結(jié)論的。

　　15、A

　　【答案解析】如果注冊會計(jì)師認(rèn)為，管理層做出會計(jì)估計(jì)的程序和方法符合相關(guān)規(guī)定及企業(yè)的實(shí)際情況，可靠性強(qiáng)，則可適當(dāng)縮小對計(jì)算過程的測試范圍，而不是直接認(rèn)定其合理性。

　　16、A

　　【答案解析】應(yīng)當(dāng)是管理層如何評價(jià)假設(shè)是否相關(guān)和完整。

　　17、B

　　【答案解析】當(dāng)管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項(xiàng)會計(jì)估計(jì)，或者改變上期作出會計(jì)估計(jì)的方法時，基于獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為會計(jì)估計(jì)被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯報(bào)，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。

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