知識點(diǎn)：會(huì)計(jì)處理適當(dāng)性
如果被審計(jì)單位財(cái)務(wù)建議的有效性取決于某一特定會(huì)計(jì)處理，在同時(shí)存在下列( )情形時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得為被審計(jì)單位提供此類財(cái)務(wù)服務(wù)。
A.財(cái)務(wù)建議的結(jié)果僅影響某項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債
B.財(cái)務(wù)建議的結(jié)果將對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響
C.相關(guān)會(huì)計(jì)處理方法存在可選擇性
D.審計(jì)項(xiàng)目組對有關(guān)會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性存有疑問
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)B、D屬于準(zhǔn)則規(guī)定;選項(xiàng)A影響某項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債與能否對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響之間并無必然聯(lián)系;選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理方法存在可選擇性并不一定會(huì)導(dǎo)致對會(huì)計(jì)處理的適當(dāng)性存有疑問。
知識點(diǎn)：密切關(guān)系
會(huì)計(jì)師事務(wù)所長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某一客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)，將因密切關(guān)系和自身利益產(chǎn)生不利影響。不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列( )因素。
A.該人員加入審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間長短
B.該人員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色
C.審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)
D.客戶的管理團(tuán)隊(duì)是否發(fā)生變動(dòng)
【答案】ABCD
【解析】不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：
(1)該人員加入審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)間長短;
(2)該人員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色;
(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織結(jié)構(gòu);
(4)審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì);
(5)客戶的管理團(tuán)隊(duì)是否發(fā)生變動(dòng);
(6)客戶的會(huì)計(jì)和報(bào)告問題的性質(zhì)或復(fù)雜程度是否發(fā)生變化。
知識點(diǎn)：擬加入審計(jì)客戶
針對審計(jì)項(xiàng)目組某成員擬加入審計(jì)客戶的說法中，正確的有( )。
A.如果審計(jì)項(xiàng)目組某成員參與審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，知道自己在未來一段時(shí)間可能加入審計(jì)客戶時(shí)，將因自身利益產(chǎn)生不利影響
B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求審計(jì)項(xiàng)目組成員在與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶時(shí)，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告
C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在收到報(bào)告后，并在必要時(shí)應(yīng)采取相應(yīng)的措施來消除或降低由此帶來的不利影響
D.會(huì)計(jì)師事務(wù)得知項(xiàng)目組成員可能加入被審計(jì)單位時(shí)應(yīng)將其解雇
【答案】ABC
【解析】如果審計(jì)項(xiàng)目組某成員參與審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來某一時(shí)間將要或有可能加入審計(jì)客戶時(shí)，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求審計(jì)項(xiàng)目組成員在與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶時(shí)，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告。在接到報(bào)告后，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/P>
知識點(diǎn)：獨(dú)立性
以下有關(guān)獨(dú)立性的說法中，正確的有( )。
A.獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性
B.不同的會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員對獨(dú)立性承擔(dān)相同的責(zé)任
C.獨(dú)立性對內(nèi)心狀態(tài)和外在表現(xiàn)都提出了要求
D.在判斷獨(dú)立性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷
【答案】ACD
【解析】選項(xiàng)B由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模、結(jié)構(gòu)和組織形式不同，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員對獨(dú)立性承擔(dān)的責(zé)任也不同。
知識點(diǎn)：自我評價(jià)
XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為甲公司提供信息技術(shù)系統(tǒng)服務(wù)可能因自我評價(jià)產(chǎn)生不利影響。下列情形中可能會(huì)產(chǎn)生此類不利影響的是( )。
A.設(shè)計(jì)或操作不構(gòu)成會(huì)計(jì)記錄組成部分的信息系統(tǒng)
B.對甲公司自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)
C.為甲公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)
D.操作由第三方開發(fā)的會(huì)計(jì)軟件
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C，如果注冊會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)的信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)，則會(huì)因自我評價(jià)產(chǎn)生不利影響。
XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所向甲公司提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，則在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)將因自我評價(jià)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。下列情形中不會(huì)產(chǎn)生此類不利影響的是( )。
A.回答甲公司內(nèi)部審計(jì)人員對收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解的疑惑
B.代表管理層向治理層報(bào)告內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的結(jié)果
C.為甲公司制定內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針
D.執(zhí)行構(gòu)成內(nèi)部控制組成部分的程序
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A不屬于注冊會(huì)計(jì)師提供的因自我評價(jià)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的內(nèi)部控制服務(wù)，因?yàn)樽詴?huì)計(jì)師僅利用其專業(yè)知識對內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)，并未承擔(dān)對內(nèi)部審計(jì)工作的責(zé)任。
知識點(diǎn)：非公眾利益實(shí)體
在ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)管理層職責(zé)的情況下，其向非公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供的下列信息系統(tǒng)服務(wù)中，將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.為被審計(jì)單位擴(kuò)展第三方開發(fā)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的功能
B.評價(jià)由第三方設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)
C.對被審計(jì)單位自行設(shè)計(jì)并操作的系統(tǒng)提出建議
D.設(shè)計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)告無關(guān)的信息系統(tǒng)
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A為被審計(jì)單位擴(kuò)展第三方開發(fā)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的功能，會(huì)導(dǎo)致因自我評價(jià)產(chǎn)生的不利影響。選項(xiàng)B、C、D則屬于不會(huì)影響審計(jì)獨(dú)立性的特定情形。
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