知識點：關(guān)鍵審計合伙人

　　ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師是關(guān)鍵審計合伙人，從2010年開始連續(xù)擔(dān)任甲上市公司財務(wù)報表審計的項目負責(zé)人，如果因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，則可以延長到( )年以前將A注冊會計師替換出項目組。

　　A.2013

　　B.2014

　　C.2015

　　D.2016

　　【答案】D

　　【解析】會計師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時輪換關(guān)鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關(guān)鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項D正確。

　　如果關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響，除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布了已審計財務(wù)報表，其涵蓋期間不少于( )，并且該合伙人不是該財務(wù)報表的審計項目組成員，否則獨立性將視為受到損害。

　　A.12個月

　　B.6個月

　　C.24個月

　　D.36個月

　　【答案】A

　　【解析】如果某一關(guān)鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶，擔(dān)任董事、高級管理人員或特定員工，將因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生不利影響，除非該合伙人不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布了已審計財務(wù)報表，其涵蓋期間不少于十二個月，并且該合伙人不是該財務(wù)報表的審計項目組成員，否則獨立性將視為受到損害。

　　知識點：職業(yè)行為原則

　　以下關(guān)于職業(yè)道德基本原則的表述中，針對良好的職業(yè)行為原則的是( )。

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷

　　B.注冊會計師不受外來力量控制、支配，按照一定之歸行事

　　C.注冊會計師不得損害職業(yè)形象

　　D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)警惕無意泄密的可能性，特別是警惕無意中向近親屬或關(guān)系密切的人員泄密的可能性

　　【答案】C

　　【解析】選項A是針對客觀和公正原則的表述;選項B是針對獨立性原則的表述;選項D是針對保密原則的表述;選項C正確。

　　知識點：重大沖突

　　如果某項重大沖突未能解決，注冊會計師的下列做法中不正確的是( )。

　　A.考慮向相關(guān)職業(yè)團體獲取專業(yè)建議

　　B.考慮向相關(guān)法律顧問獲取專業(yè)建議

　　C.向事務(wù)所內(nèi)部的適當(dāng)人員咨詢

　　D.在采取相關(guān)措施后如果道德沖突仍未解決，注冊會計師必要時可以與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)

　　【答案】D

　　【解析】在考慮所有相關(guān)可能措施后，如果道德沖突仍未解決，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在可能的情況下拒絕繼續(xù)與產(chǎn)生沖突的事項發(fā)生關(guān)聯(lián)。

　　知識點：外在壓力

　　下列不會因外在壓力對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是( )。

　　A.項目組成員A注冊會計師除非同意被審計單位的不恰當(dāng)會計處理，否則將影響晉升

　　B.會計師事務(wù)所受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

　　C.審計客戶聲稱將起訴會計師事務(wù)所

　　D.會計師事務(wù)所為審計客戶推介其股票

　　【答案】D

　　【解析】選項D屬于過度推介產(chǎn)生的不利影響。

　　知識點：良好職業(yè)行為

　　注冊會計師的下列行為有損其良好職業(yè)行為的是( )。

　　A.向公眾真實地傳遞信息推介自己

　　B.依據(jù)事實對其他會員的工作進行比較

　　C.夸大宣傳擁有的資質(zhì)

　　D.向公眾宣傳自己的工作地點和工作范圍

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD不一定損害注冊會計師的良好職業(yè)聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實、得體，就不會損害其良好職業(yè)行為。

　　知識點：防范措施

　　在具體工作中，應(yīng)對不利影響的防范措施包括會計師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施，下面說法中正確的是( )。

　　A.會計師事務(wù)所只需要針對公眾利益實體制定有關(guān)政策和程序，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

　　B.會計師事務(wù)所只需要向項目合伙人提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實體的名單，并要求其與之保持獨立

　　C.注冊會計師只需要與審計客戶的管理層討論有關(guān)職業(yè)道德問題

　　D.會計師事務(wù)所向客戶治理層說明提供服務(wù)的性質(zhì)和收費的范圍

　　【答案】D

　　【解析】選項A，會計師事務(wù)所應(yīng)該根據(jù)實際情況來判斷是否需要對非公眾利益實體實施項目質(zhì)量控制復(fù)核;選項B，應(yīng)該是向合伙人和專業(yè)人員提供鑒證客戶及其關(guān)聯(lián)實體的名單，并要求合伙人和專業(yè)人員與之保持獨立;選項C,注冊會計師應(yīng)該與審計客戶的治理層討論有關(guān)的職業(yè)道德問題。

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