11.以下關(guān)于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的相關(guān)說法中，正確的有( )。
A.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核通常不必在底稿上簽名并署明日期
B.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核不能由同等專業(yè)勝任能力的人員完成
C.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員只能是未參與過該項(xiàng)目的審計(jì)人員
D.上市公司和某些高風(fēng)險(xiǎn)或涉及公眾利益的項(xiàng)目要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
【正確答案】 C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)工作底稿的復(fù)核
【答案解析】
選項(xiàng)A項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核必須留下證據(jù)，一般由復(fù)核者在相關(guān)審計(jì)工作底稿上簽名并署名日期;選項(xiàng)B復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由至少具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成。
12.承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，如果注意到被審計(jì)單位管理層對審計(jì)范圍施加了限制，且認(rèn)為這些限制可能導(dǎo)致對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見，注冊會(huì)計(jì)師采取的下列措施中，正確的有( )。(2012年A卷多選/審計(jì)范圍受限)
A.要求管理層消除這些限制，如果管理層拒絕消除限制，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通
B.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)在可行時(shí)解除業(yè)務(wù)約定
C.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(如存在)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，若解除業(yè)務(wù)約定不可行，應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見
D.如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，且未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)(如存在)可能對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大，但不具有廣泛性，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見
【正確答案】 A, B, C, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】審計(jì)報(bào)告的類型
【答案解析】
四個(gè)選項(xiàng)概括了對審計(jì)范圍受到限制的規(guī)范性處理程序。
13.注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制后應(yīng)當(dāng)確認(rèn)由采購部門負(fù)責(zé)的是( )。
A.編制請購單
B.編制訂購單
C.編制驗(yàn)收單
D.編制付款憑單
【正確答案】 B
【知 識(shí) 點(diǎn)】生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制
【答案解析】
請購單由需要購貨的部門填寫;驗(yàn)收單由驗(yàn)收部門編制;付款憑單由應(yīng)付憑單部門編制。
14.在確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的后，為確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作( )。
A.是否得到被審計(jì)單位管理層和治理層的高度重視
B.所記錄的制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施內(nèi)部審計(jì)程序、出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的時(shí)間安排
C.是否包括針對特定類別的交易、賬戶余額和披露，評(píng)估了認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.對審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作
【答案解析】
按規(guī)定，為確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作，注冊會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。在這個(gè)基礎(chǔ)上，進(jìn)一步確定內(nèi)部審計(jì)人員的工作對注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。
15.對與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對以下( )兩個(gè)主要方面實(shí)施審計(jì)程序加以應(yīng)對。
A.估計(jì)不確定性
B.作出區(qū)間估計(jì)[并非每次必須的]
C.確認(rèn)和計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)
D.確定錯(cuò)報(bào)[應(yīng)對以后的工作]
【正確答案】 A, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序以應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)
【答案解析】
A、B、C屬于應(yīng)對會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)的三個(gè)主要應(yīng)對程序。其中，A、C屬于必要(即“應(yīng)當(dāng)”)程序，B屬于“有條件”程序，并非必要程序。D選項(xiàng)確定錯(cuò)報(bào)是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的后續(xù)工作。
16.為加強(qiáng)對高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)控制，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任( )，以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。
A.第二項(xiàng)目合伙人
B.第三外勤負(fù)責(zé)人
C.第三質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人
D.第一監(jiān)控負(fù)責(zé)人
【正確答案】 A
【知 識(shí) 點(diǎn)】項(xiàng)目組的委派
【答案解析】
對于高風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可規(guī)定委派具有豐富經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員擔(dān)任第二項(xiàng)目合伙人或質(zhì)量控制復(fù)核負(fù)責(zé)人，以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制。
17.基于集團(tuán)審計(jì)目的，集團(tuán)項(xiàng)目組可能需要了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力，其了解的相關(guān)內(nèi)容包括( )。
A.組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否擁有對特定組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能
B.如果相關(guān)，組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否對適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任
C.組成部分注冊會(huì)計(jì)師能否發(fā)現(xiàn)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)
D.組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否對適用于集團(tuán)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任
【正確答案】 A, B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】組成部分注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力
【答案解析】
集團(tuán)項(xiàng)目組對組成部分注冊會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力的了解可能包括下列方面：
(1)組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否對適用于集團(tuán)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則和其他職業(yè)準(zhǔn)則有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任;
(2)組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否擁有對特定組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作所必需的專門技能(如行業(yè)專門知識(shí));
(3)如果相關(guān)，組成部分注冊會(huì)計(jì)師是否對適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)(集團(tuán)管理層向組成部分下達(dá)的指令，通常說明適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的特征)有充分的了解，以足以履行其在集團(tuán)審計(jì)中的責(zé)任。
18.為了實(shí)現(xiàn)所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務(wù)，并符合采購方的最大利益，常用的控制測試不包括( )。
A.查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)
B.檢查批準(zhǔn)采購的標(biāo)記
C.檢查注銷憑證的標(biāo)記
D.檢查批準(zhǔn)采購價(jià)格和折扣的標(biāo)記
【正確答案】 D
【知 識(shí) 點(diǎn)】控制測試
【答案解析】
選項(xiàng)D屬于為了實(shí)現(xiàn)“所記錄的采購交易估價(jià)正確”的常用的控制測試。
19.注冊會(huì)計(jì)師在確定某項(xiàng)控制的測試范圍時(shí)通常應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越小
B.擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大
C.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，控制測試的范圍越小
D.注冊會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)施控制測試的范圍越大
【正確答案】 B, D
【知 識(shí) 點(diǎn)】控制測試的范圍
【答案解析】
教材P266。選項(xiàng)A不正確，因?yàn)榭刂茍?zhí)行的頻率越高，則需要測試的范圍越大;選項(xiàng)C不正確，因?yàn)閷徲?jì)證據(jù)質(zhì)量要求越高，則控制測試的范圍要求越大。
20.下列情形中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能為管理層提供實(shí)施舞弊機(jī)會(huì)的有( )。(2010年)
A.甲公司從事科技含量高、研發(fā)周期長的經(jīng)營業(yè)務(wù)
B.甲公司大量采用分銷渠道銷售產(chǎn)品
C.甲公司高級(jí)管理人員變更頻繁
D.管理層擁有甲公司10%的股份
【正確答案】 A, B, C
【知 識(shí) 點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)
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